Оценка налогообложения финансовых результатов деятельности ООО «Авантрейд», страница 12

 Кроме того, в 2009 г. на предприятие налагались признаваемые в качестве налогооблагаемых расходов штрафные санкции в размере 14 759 руб.

Расходы от выбытия основных средств есть только в 2010 г. и они составляют 298 217 руб. В 2009 г. выбывающие основные средства были полностью амортизированы.

Среди внереализационных расходов ООО «Авантрейд», признаваемых для бухгалтерского учета, есть ряд расходов, не признаваемых в налоговом учете. К ним относятся:

-     дополнительное страхование ответственности водителей;

-     судебные расходы и суммы штрафов и пени, уплачиваемые в бюджет и внебюджетные фонды, а также штраф за отказ от авиа-билетов и простой гостиницы;

-     проживание в гостинице приехавшего представителя контрагента;

-     расходы по импорту – курсовые разницы и НДС, уплачиваемый таможне;

-     создание конкурсной документации для участия в тендере;

-     недополученные суммы доходов вследствие утраты документов;

-     оплата сверхнормативного загрязнения окружающей среды;

-     членские взносы в торгово-промышленную палату;

-     спонсорская помощь;

Убытки, приравненные к внереализационным расходам, составляют около 0,1% и равнялись в 2009 г. 397 108 руб., а в 2010 г. – 229 562 руб. Они образованы списанием безнадежной дебиторской задолженности.

Рассмотрим исчисленные суммы налога на прибыль ООО «Авантрейд» в 2009-2010 гг. (таблица 21).

Таблица 21 – Сумма налога исчисленная и подлежащая к уплате за период 2009-2010 гг.

Согласно таблице 21 сумма налога на прибыль предприятия в 2009 г. составила 4 472 884 руб. (из них 447 288 руб. в федеральный бюджет и 4 025 596 руб. в бюджет субъекта российской федерации), а в 2010 г. – 2 379 891 руб. (из них 237 989 руб. в федеральный бюджет и 2 141 902 руб. в бюджет субъекта российской федерации). При этом в течение отчетного периода в 2009 г. были сделаны авансовые платежи на 3 797 320 руб., а в 2010 г. – на 2 080 599 руб. К доплате в 2009 г. осталось 675 565 руб., а в 2010 г. – 299 292 руб., сумм налога на прибыль к уменьшению на предприятии ООО «Авантрейд» не образовалось.

В целом можно сказать, что основное влияние на суммы налога на прибыль на ООО «Авантрейд» оказывают доходы от реализации покупных товаров, стоимость реализованных покупных товаров, а также косвенные расходы, среди которых ведущую роль играют расходы на заработную плату, полиграфические услуги, услуги по доставке товара покупателям (собственным и наемным транспортом), а в 2010 г. также складские расходы.

Среди внереализационных расходов наиболее существенным являются проценты по кредитам в пределах норм.