Аудит краткосрочных финансовых вложений, страница 5

в) отражение операций по приобретению ценных бумаг

Аудитору необходимо проверить правильность формирования стоимости ценных бумаг, по которой они принимаются к учету, включены ли в фактические затраты на приобретение ценных бумаг:

–  суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

–  суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;

–  вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;

–  расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;

–  расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг и произведенные до их постановки на учет.

Аудитор должен проверить полноту и своевременность отражения в учете операций по оплате приобретенных ценных бумаг. Данные операции должны быть подтверждены первичными документами (платежным поручением, выпиской банка, актом приема-передачи и т.д.).

Кроме того, необходимо удостовериться в правомерности отражения ценных бумаг на счете учета краткосрочных финансовых вложений, т.е. убедиться, что на ценные бумаги, учтенные в составе КФВ действительно перешло право собственности.

г) отражение операций по выбытию ценных бумаг, учитываемых в составе КФВ.

Аудитор должен убедиться, что операции выбытию ценных бумаг отражены в бухгалтерском учете своевременно и в полном объеме. Данные операции должны быть подтверждены первичными документами (платежным поручением, выпиской банка, актом приема-передачи и т.д.).

5. Нормативные документы

1.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н;

2.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утвержден приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н;

3.  Гражданский кодекс Российской федерации. Часть первая от 30.11.1994 №51-ФЗ. Часть вторая от 26.01.1996 №14-ФЗ;

4.  Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденное МФ СССР от 29.07.1983 №105;

5.  Приказ МФ РФ от 13.06.1995 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

6.  Приказ МФ РФ от 15.0.1997 №2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами».

6. Внесение изменений

Изменения в методическую инструкцию разрабатывает специалист Отдела методологии бухгалтерского учета, аудита и налогообложения, проверяет начальник Отдела методологии бухгалтерского учета, аудита и налогообложения. Согласовывают изменения, вносимые в методическую инструкцию, члены Консультационно-методического Совета. Изменения в методическую инструкцию утверждает генеральный директор ООО «Консалтинг. Аудит».