Аудит краткосрочных финансовых вложений, страница 3

–  входят ли в состав инвентаризационных комиссий представители администрации организации; представители службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

б) установить, сколько раз в проверяемом периоде проводилась инвентаризация КФВ, а также проводилась ли инвентаризация ценных бумаг и векселей, учитываемых в составе КФВ, в следующих случаях:

–  при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

–  при установлении фактов хищений или злоупотреблений;

–  в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями. 

в) порядок проведения инвентаризации векселей и ценных бумаг, учитываемых в составе КФВ.

Аудитору необходимо рассмотреть порядок составления инвентаризационной описи ценных бумаг и векселей, установить, указываются ли в ней:

–  наименование эмитента;

–  реквизиты ценной бумаги (серия, номер);

–  номинальная и фактическая стоимость ценной бумаги;

–  сроки гашения ценной бумаги.

г) порядок проведения инвентаризации краткосрочных займов, предоставленных другим организациям

Аудитору необходимо рассмотреть порядок составления акта инвентаризации краткосрочных займов, предоставленных другим организациям, установить, указываются ли в ней:

–  получатель займа;

–  размер займа;

–  срок погашения займа;

д) удостовериться, что проведенная организацией инвентаризация КФВ действительно подтверждает суммы КФВ, числящиеся на счетах бухгалтерского учета.

Аудитору следует рассмотреть документы о результатах инвентаризации на предмет  наличия признаков, свидетельствующих о формальности проведенной инвентаризации (например, неоговоренных исправлений сумм, подчистка записей, добавление и дописка цифр и др.).

Далее необходимо сопоставить данные актов инвентаризации и инвентарных описей с данными регистров аналитического учета КФВ на дату проведения инвентаризации.

В случае, если ценные бумаги находятся у доверенного лица (депозитария, банка), аудитор может получить письменное подтверждение об имеющихся ценных бумагах.

Если в проверяемом периоде инвентаризация не проводилась, следует рассмотреть результаты последней проведенной инвентаризации КФВ.

4.5.2. В ходе проверки КФВ аудитор может провести инвентаризацию (сплошную или выборочную) векселей и ценных бумаг, хранящихся в организации:

а) составить перечень ценных бумаг, которые должны подвергнуться инвентаризации;

б) получить от материально ответственного лица расписку об отсутствии неоприходованных и не списанных в расход ценных бумаг;

в) данные подписанных аудитором, членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом инвентарных описей необходимо сверить с данными бухгалтерского учета, вывести результаты инвентаризации;

г) по возможности сопоставить данные инвентаризации, проведенной в ходе аудиторской проверки, с данными последней инвентаризации, проведенной организацией;

д) при выявлении отклонений фактического наличия ценных бумаг от данных бухгалтерского учета составить сличительные ведомости;

ж) по всем фактам отклонений потребовать от материально ответственного лица письменные объяснения.

При проведении инвентаризации векселей аудитору следует обратить внимание на правильность их составления и наличие следующих реквизитов:

–  наименование «Вексель»;

–  простое и ничем не обусловленное обязательство уплатить определенную сумму;

–  наименование плательщика;

–  срок платежа;

–  место платежа;

–  наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;

–  дата и место составления векселя;

–  подпись векселедателя

4.5. Аудит краткосрочных займов, предоставленных другим организациям