Налог на добавленную стоимость (НДС). Налоговая база и ее определение

НДС

Появился во Франции в 54 году.

Регламентирован гл21 налогового кодекса, которая введена в действие с 1 января 2001 года. НДС – форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг (ТРУ) и материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налогоплательщики – плательщики НДС признаются а) организации б) ИП в) лица, признаваемые плательщиками данного налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Имеют право на освобождение от обязанности уплаты НДС организации и ИП при условии, если сумма выручки от реализации ТРУ не должна превышать за три предшествующих календарных месяца миллион рублей; организации и ИП не реализуют подакцизные товары или подакцизное сырье.

Закон №57 ФЗ определил, что сейчас освобождение носит уведомительный характер.

Налоговый кодекс предусматривает перечень документов, которые должны быть представлены в налоговые органы для получения освобождения от НДС. К ним относятся:

1)  Письменное уведомление

2)  Выписка из бухгалтерского баланса

3)  Выписка из книги учета доходов и расходов

4)  Выписка из книги продаж

5)  Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур

Рассчитывается объем выручи за последние 3 месяца и предоставляет в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используется освобождение.

Освобождение от уплаты НДВ предоставляется налогоплательщиком на 12 месяцев. В течение этого периода налогоплательщик не может отказаться от освобождения самостоятельно, он может только потерять право на освобождение. Произойти это может в 2х случаях:

1)  Если у налогоплательщика за каждые 3 последовательных календарных месяца выручка от реализации превысила миллион.

2)  Если имела место реализация подакцизного товара.

В том случае если налогоплательщик до 20 числа 13 месяца с начала пользования освобождением не предоставил новые документы сумма налога подлежит восстановлению и налог платится с учетом санкций и пени.

Объект налогообложения:

1)  Реализация ТРУ на территории РФ. Передача права собственности на товары, так же на результаты выполненных работ, на оказание услуг на безвозмездной основе.

2)  Передача на территории РФ товаров, выполнение работ и оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету.

3)  Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4)  Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Не признается объектом налогообложения:

1)  Операции связаны с обращением российской национальной валюты. Передача основных средств, нематериальных активов, иного имущества организации его правопреемнику при реорганизации.

2)  Передача на безвозмездной основе жилых домой, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социального и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений органам государственной власти и местного самоуправления.

3)  Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемых в порядке приватизаций.

4)  Выполнение работ и оказание услуг органами государственной власти и местного самоуправления в рамках возложенных на них исключительных полномочий в определенных сферах деятельности.

5)  Передача на безвозмездной основе объектов ОС органам гос власти и управления Бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным предприятиям.

Помимо объектов от налогообложения могут освобождаться операции в соответствии со статьей 149 НК:

1)  Предоставление арендодателям в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданами или организациям, окредитованным в РФ, при условии что иностранная сторона имеет аналогичный порядок.

2)  Реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями или организациями или лицами занимающимися частной практикой при наличии лицензии, услуги по уходы за больными престарелыми и инвалидами, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, продукты питания, произведенные студенческими столовыми, услуги по сохранению, комплектованию и использованию архивов, ритуальные услуги, услуги по предоставлению пользования жилых помещений в жилом фонде всех форм собственности, монет из драгоценных металлов, являющихся валютой РФ или иностранных государств, доли в уставном капитале организаций и паев паевых фондов.