Налог на прибыль организаций. Налоговый период для налога на прибыль. Амортизированное имущество

Налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций – федеральный и прямой налог.  С 2002 года принимается налог на прибыль организаций по главе 25 налогового кодекса, в которой не предусматривается корректировки бухгалтерского результата, т.к. налогооблагаемая прибыль определяется в системе налогового учета. Налоговый учет – система обобщения информации для определения налогооблагаемой базы о налогу на основе данных публичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком. Не предусматривается система двойной записи а ведется в аналитических регистрах налогового учета. С 2005 года перечень примерных расходов являлся элементом учетной политики организаций. Организации, занимающиеся предоставлением услуг, прямые расходы не распределяют. Кроме того в налоговом учете в целях налогообложения расходы могут быть нормированы и ненормированы. К нормированным расходам относятся расходы на НИОКР. До 2006 года расходы на НИОКР принимали к целям налогообложения в течении 3х лет равными долями. С 2006 года расходы с положительным результатом НИОКР принимаются в течении 2х лет, а с отрицательным в течении 3х лет.  2007 года расходы на НИОКР не зависимо от результата принимаются в течении 1 года.

Налоговый кодекс предусматривает 2 метода признания доходов и расходов:

1)  Метод начислений

2)  Кассовый метод

1)Первый метод применяют все организации, кроме тех, которые имеют право применять кассовый метод.

2)Кассовый метод имеют право применять организации в среднем за предыдущие 4 квартала. Сумма выручки без НДС не превышает 1 млн рублей.

Если при примени кассового метода в течении налогового периода происходит превышение выручки более одного миллиона организация обязана перейти на метод начислений, т.е. с 01 января текущего года. Метод принятия расходов зависит от метода признания доходов, т.е. при кассовом методе признаются только оплаченные расходы: зарплата выданная, налоги уплаченные, амортизация по оплаченным основным средствам. Суть : доходы и расходы отражаются в том отчетном периоде, в котором они имели место быть, т.е. по сделкам длящимся более одного отчетного периода или одного налогового периода(01 янв текущего года).

Метод принятия расходов зависит от места признания доходов, т.е. при кассовом методе признаются только оплаченные расходы: зарплата выданная, налоги уплаченные, амортизация по оплаченным основным средствам.

Суть метода начислений заключается в том, что доходы и расходы отражаются в том отчетном периоде, в котором они имели местобыть, не зависимо от поступлений денежных средств( т.е. по сделкам, длящимся более одного отчетного периода или налогового периода)

Налоговая база по налогу на прибыль представляет собой денежное выражение, подлежащей налогообложению прибыли, определяемой в виде разницы между доходами и принимаемыми вычетами расходами. Для всех налогоплательщиков можно выделить 4 общих признака определения прибыли:

1)  По прибыли облагаемой по разным ставкам. Налоговая база определяется отдельно.

2)  Доходы, полученные в натуральной форме учитываются по ценам сделки в соответствии с требовании ст 40 НК

3)  Налоговая база определяется нарастающим итогом по ценам сделки с учетом налогового периода

4)  Исчисляя налоговую базу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу и к виду деятельности по которому взимается единый налог на определенный доход.

Схема определения налоговой базы:

1.  Доход от реализации + внереализационный доход -

2.  - Расход по реализации и производству + внереализационные расходы =

3.  = Прибыль -

4.  - Доходы облагаемые по ставкам отличным от 20 процентов -

5.   предусмотренные НК =

6.  = Налоговая база –

7.  –Сумма убытка или части убытка, полученного в предидущих налоговых периодах: с 2006 г не более 50% от н.б., с 2007 г без ограничений =ъ

8.  = налоговая база для исчисления налога *

9.  * 20 процентов, т.е. ставка налога =

10.  = сумма налога.

Основная ставка по налогу на прибыль установлена =20%.

Из общей ставки 2% в федеральный бюджет, а в региональный – 18%.

Для отдельных видов доходов установлены следующие ставки:

1)  Для доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство. Установлены 2 ставки: а) 20 процентов с любых доходов, кроме доходов от дивидендов, также доходов от государственных ценных бумаг и доходов от фрахт. Б) 10 процентов от фрахтах транспортных средств при международных перевозках