Ресурсные налоги. Налог на добычу полезных ископаемых. Земельный налог

Ресурсные налоги

Налог на добычу полезных ископаемых

Взимается в 2002 года и регламентирован главой 26 налогового кодекса. Налог является федеральным, закрепленным. И в доходной части бюджета занимает второе место. Плательщиками данного налога являются организации и ИП, признаваемые в соответствии с законодательством РФ пользователями недр. Плательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр. Если добыча осуществляется на континентальном шельфе либо в исключительной экономической зоне за пределами России, то плательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения организаций или физ лица. Устанавливаются обязательные платежи за пользование:

1)  Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий указанных в лицензии.

2)  Регулярные платежи за пользование недрами

3)  Плата за геологическую информацию о недрах

4)  Сбор за участие в конкурсе или аукционе

5)  Сбор за выдачу лицензий.

Объектом налогообложения являются добытые природные ископаемые, кроме того природные ископаемые добытые из отходов добывающего производства при условии, что такое извлечение подлежит отдельному лицензированию.

Налоговый кодекс гл 26 определяет все виды добытых природных ископаемых, включая подземные воды, содержащие пыль и лечебные природные ресурсы. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых природных ископаемых и рассчитывается по каждому виду природных ископаемых отдельно. Существуют 3 способа оценки природных ископаемых, выбор способа является правом налогоплательщика:

1)  Исходя из сложившихся за отчетный период цен реализации п.и. без учета государственных субсидий.

2)  Исходя из сложившихся за соответствующий налоговый период цен реализации ПИ.

3)  Исходя из расчетной стоимости добытых природных ископаемых.

Для оценки стоимости добытых природных ископаемых необходимо определить количество добытого природного ископаемого, которое определяется 2мя способами:

1)  Прямой

2)  Косвенный

Суть прямого метода состоит в применении измерительных устройств и в соответствии с косвенным методом количество добытого ПИ (прир ископаемых) устанавливается расчетно. Применяется тогда, когда невозможен прямой метод. Ставки налога устанавливаются в процентах и являются дифференцированными по видам добытого ПИ. (0% при добыче попутных дринажных вод), максимальная ставка установлена для углеводородного сырья (16.5%  - примерно 147 рублей за 1000 кубометра газа).

Налоговым периодом является месяц, срок уплаты 25 число каждого следующего месяца. Налог уплачивается раздельно по каждому виду добытого ПИ.

Водный налог – федеральный налог и взимается с 2005 года в соответствии с требованиями главы 25.2 НК РФ, плательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специально или иное особое водопользование. Правительство установило специальный перечень водопользования по которому применяются объекты налогообложения:

1)  Заборы воды из водных объектов

2)  Использование акватории водных объектов за исключением лесосплава.

3)  Использование водных объектов для гидроэнергетики без забора воды.

Не признается объектом налогообложения:

1)  Забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые. Природные лечебные ресурсы, а также забор термальных вод.

2)  Забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности и ликвидации стихийных бедствий.

3)  Забор воды морскими и другими судами для обеспечения работы технологического оборудования.

4)  Забор воды и использование акватории водных объектов для рыболовства и воспроизводства водных технологических ресурсов

5)  Использование водных объектов для стоянки и размещения водных плавательных средств.

6)  Использование водных объектов для производства геодезических топографических и тому подобных объектов.

7)  Использование акватории вод для строительства гидротехнических сооружений водопроводного и канализационного назначения

8)  Использование акваторий для отдыха в тех организации которые созданы исключительно для обслуживания инвалидов ветеранов и детей.

9)  Использование водных объектов для проведения дноуглубительных работ

10)  Особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства.

11)  Забор воды для орошения с\х земель.

12)  Использование акваторий вод для проведения охоты и рыболовства.

Налоговая база по каждому виду водопользования определяется отдельно если за водопользование установлены разные ставки то налоговая база определяется отдельно для каждой ставки. Налоговая база – метр кубический забранной воды.