3) При изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов н.б. определяется как стоимость их обработки или переработки с учетом акцизов для подакцизных товаров и без вкл НДС..
4) при реализации имущества которая подлежит учету по стоимости вкл оплаченный налог.. Налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и его остаточной стоимости с учетом переоценок.
5)При реализации ТРУ по срочным сделкам(в установленные договором сроки). Налоговая стоимость определяется как стоимость указанная в договоре но не ниже, исходя из рыночных цен.
6)При осуществлении налогоплательщиком предпринимательской деятельности в интересах другого лица по договорам поручения или агентским договорам. Налоговая база представляет собой сумму дохода при выполнении каждого из договоров.
7)При осуществлении перевозок пассажиров, багажа, грузов или почт всеми видами транспорта, кроме трудопроводного, налоговая база определяется как стоимость этих перевозок но без включения в нее НДС.
8) при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд (потребления) – налоговая база – стоимость всех работ, исчисленная из сходя из всех расходов на их выполнение.
9) при ввозе товаров на российскую таможенную территорию налоговая база – сумма следующих величин: таможенная стоимость этих товаров, таможенная пошлина, акцизы для подакцизных товаров.
По окончанию налогового периода налоговая база увеличивается на суммы получения которых связывают с расчетами по оплате за реализованные ГРУ. Это связано с выполнением фискальной функции в целях обеспечения полного налогообложения и исключения налогового уклонения от уплаты НДС. 3 группы этих случаев:
1) Суммы полученные от реализации ГРУ в виде финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения в счет увеличения доходов
2) На суммы, полученные в виде процентов (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные ГРУ, облигации и векселя, проценты по товарному кредиту в то части, которая превышает размер процента исчисленного по ставкам рефинансирования ЦБ.
3) На суммы страховых выплат, полученных по договору страхования риска, не исполнением обязательств договора поставки.
При этом налоговым кодексом установлено, что увеличение налоговой базы происходит и определяется по операциям.
Основные ставки 0 10 18
Ставка 0 применяется при реализации товаров экспортируемых за пределы России; налогообложения работ и услуг, непосредственно связанными с экспортом товаров.
По ставке 10 – реализации отдельных, социально значимых товаров и товаров для детей. Это относится к следующим товарам: скот птица в живом весе, мясо и мясопродукты, молоко и молочные продукты, хлебобулочные и макаронные изделия, растительное масло, соль, крупа, мука, живая рыба и морепродукты. Детская одежда, обувь, кровати, матрасы, коляски, школьные принадлежности. Комбикорма из зерна и продуктов их переработки. Книжная продукция и периодическая печать за исключением рекламного и эротического содержания. Продукты медицинского назначения.
По всем остальным – 18%. Исключения составляет реализация ТРУ в цены которых включен НДС. 9.09% и 15,25% .
Указанные налоговые ставки определяются как процентное соотношение налоговой ставки 10 или 18 процентов к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. РС=осн ставка/ (100+осн ставка)
НЕ включаемые в издержки производства и учитываемые отдельно суммы налога, предъявленные налогоплательщику, налогоплательщик имеет право исключить из общей суммы налога. Эти суммы называются налоговые вычеты. Налоговые вычеты применяются при условии:
1) Приобретенные ГРУ предназначены для совершения операций, являющихся объектами налогообложения или для перепродажи
2) В случае возврата товара продавцу или отказа от него
3) Суммы авансовых платежей, уплаченных в бюджет в счет предстоящих поставок в случае расторжения договора.
4) Суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при осуществлении строительно-монтажных работ
5) Стоимость СМР для собственных нужд.
Сроки
Налоговый период – при уплате НДС налоговый период установлен налоговым кодексом как календарный месяц. В то же время для налоговых агентов с ежемесячными в течении квартала суммами выручки без учета НДС, не превышающими 2 миллиона рублей налоговый период устанавливается как квартал.
Уплата налога производится исходя из фактической реализации ТРУ за истекший налоговый период не позднее 20 числа следующим за истекшим налоговым периодом.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.