Аудит расчетных операций. Программа проверки. Типичные ошибки банков

Аудит расчетных операций. Программа проверки. Типичные ошибки банков.

Проверяется:

Ø организация,

Ø оформление,

Ø бухгалтерский учет

Ø и контроля

расчетных операций.

1.  Нормативное обеспечение.

Внешнее

·  ГК РФ;

• ФЗ «О б. и б.д.»;
• Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в РФ»
• Положение ЦБР от 9 июля 2003 г. N 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;
• Инструкции Госбанка СССР от 30.10.86 № 28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР».

Внутреннее:

Ø  Порядок открытия и закрытия банковских счетов резидентов и нерезидентов;

Ø  Положение об осуществлении безналичных расчетов;

Ø  Порядок построения расчетной системы банка;

2.  Предметная область проведения проверки.

·  Операции по кор/счетам:

через ЦБ и

через банки-контрагенты

·  Межфилиальные расчеты;

3.  Источники информации.

Ø юридические дела клиентов,

Ø юридические дела банков-корреспондентов;

Ø договора банковского счета,

Ø договора о корреспондентских отношениях;

Ø книга регистрации открытых и закрытых счетов клиентов,

Ø первичные денежно-расчетные документы — документы дня.

4.  Общий план аудита.

·  открытие, ведение и закрытие расчетных и текущих счетов

Ø резидентов

Ø нерезидентов;

·  организация, оформление и учет расчетных операций клиентов;

·  организация, оформление и учет межбанковских расчетов:

Ø кор/счет в Банке России,

Ø кор/счета в банках-корреспондентах,

Ø межфилиальных расчетов;

·  организация внутреннего контроля безналичных расчетов.

5.  Описание аудиторских процедур.

Проверка соблюдения правил открытия, ведения и закрытия расчетных и текущих счетов

·  обоснованность открытия счетов клиентам: резидентам и нерезидентам;

·  комплектование юридических дел клиентов (полнота и правильность оформления)

·  содержание договоров банковского счета (законность и правильность оформления);

·  правильность ведения банком книги регистрации счетов клиентов

·  соблюдение очередности платежей расчетных и текущих счетов;

·  соблюдение порядка ведения счетов клиентов-нерезидентов;

·  соблюдение порядка закрытия счетов.

обоснованность открытия счетов клиентам и комплектование юридических дел клиентов

Выборочно изучаются юридические дела клиентов на предмет наличия в них:

·  заявления клиента на открытие расчетного (текущего) счета, оформленного разрешительной подписью главного бухгалтера и руководителя кредитной организации с указанием номера лицевого счета;

·  нотариально заверенной копии постоянного свидетельства о государственной регистрации;

·  нотариально заверенных копий устава и учредительного договора;

·  нотариально заверенных двух карточек образцов подписей и оттиска печати.

·  документы о постановке его на учет в налоговой инспекции, а также в Пенсионном фонде РФ, Фондах обязательного медицинского и социального страхования, Фонде занятости, статистических органах

·  уведомление (копия) банком налоговых органов об открытии счета налогоплателыцику - срок представления этого уведомления в налоговые органы не должен превышать 5 дней.

Одновременно проверяем работу системы внутреннего контроля: наличие подписи главного бухгалтера банка, виза юридической службы банка.