Аудит расчетных операций. Программа проверки. Типичные ошибки банков, страница 3

Аудит операций по кор/счетам.

Предметная область проверки:

к/сч, 30220 – 30223, 47416, 47417, 47418 и внб/сч 90902, 90903 и 90904

Основные направления проверки:

Ø обоснованность совершаемых по корреспондентским счетам операций;

Ø своевременности отражения операций в бухгалтерском учете;

Ø Соблюдение правил безналичных расчетов;

Ø Своевременность списания и зачисления средств по счетам клиентов;

Проверяется:

·  Наличие договоров с банками-корреспондентами;

·  Полнота досье по банкам-корреспондентам

·  Наличие виз юридической службы;

Ø Выборочно проверить соответствие остатка по к/сч остаткам, указанным в выписках Банка России и банков корреспондентов. Сальдо счетов в балансе Банка и банков-корреспондентов должны совпадать;

Ø Регулярность сверки остатков по счетам с банками-корреспондентами;

Ø имеются ли нарушения нормативных актов Банка России, связанных с оформлением и отражением в учете операций (Положение о безналичных расчетах содержит достаточно подробное описание)

Ø 47416,47417. В случае поступления невыясненных сумм на указанные счета, денежные средства на них могут находиться не более 5 рабочих дней. Работа с суммами невыясненного назначения: запросы по выяснению получателей платежей. Необходима ведомость-расшифровка сумм невыясненного назначения, которая, как правило, ведется программным путем.

Ø Для ограничения рисков при проведении расчетных операций рекомендуется установить лимиты на остатки средств, размещенных на счетах банков-корреспондентов

Ø Резервы - активы, размещенные на корреспондентских в банках с отозванной лицензией рекомендуется резерв под возможные потери создан в размере 100%.

Ошибки:

·  Ошибки, допускаемые при оформлении юридических досье клиентов. Это наиболее массовые ошибки, встречающиеся повсеместно. Неполнота формирования. Отсутствие подписей со стороны банка и/или клиента.

·  Ошибки, выявленные в ходе проверок карточек образцов подписей:

Ø отсутствие номеров счетов на обороте карточек, надписи “Должность счетного работника не предусмотрена” на карточках образцов подписей. (инстр. № 28)

Ø В карточке клиента отсутствует дата ее подписания руководителями организации, печать банка. Карточка не заверяется главным бухгалтером банка.

Ø В карточке не регистрируются дата и номер чековой книжки, выданной банком клиенту.

·  Ошибки, выявленные в ходе проверок договоров банковского счета:

Ø В соответствии со ст. 434 ГК РФ договор банковского счета считается заключенным только после придания ему условленной сторонами формы, в обязательном порядке должны заполняться следующие реквизиты: номер счета и дата договора банковского счета. В противном случае договоры считаются ничтожными. Это же относится и к приложениям к договору. Иногда второй экземпляр договора банковского счета не выдается клиенту, а помещается в его юридическое дело.

Ø со стороны банка договора зачастую подписываются не первым лицом, а уполномоченными им должностными лицами, однако ссылка на соответствующую доверенность в договорах отсутствует. Пред.правл – на основании устава, все остальные – на основании доверенности.

Ø Журнал регистрации открытых счетов ведется в электронном виде, однако его форма и порядок заполнения не всегда соответствуют требованиям Положения № 205-П.

·  не соблюдается очередность платежей,

·  задержка (более 5 рабочих дней) денежных средств на счете 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения»,

·  отсутствие подтверждения остатков по счетам банков-коррекпондентов;

·  задержка клиентских платежей в бюджет (влечет за собой штрафы со стороны гос. органов);

·  Остатки денежных средств на корреспондентских счетах «Ностро» в банках, лицензии у которых отозваны, могут быть списаны на счета по учету расходов банка за счет созданного резерва только после исключения таких банков из книги регистрации кредитных организаций.