Аудит расчетных операций. Программа проверки. Типичные ошибки банков, страница 2

содержание договоров банковского счета

Проверке подлежат сами договора и дополнительные соглашения к ним. В частности, наличие в них указаний на порядок и периодичность выдачи банком выписок из счета клиенту, предоставление прав банку на выполнение операций на списание определенных платежей с расчетных счетов по платежным поручениям или требованиям банка и др.

правильность ведения банком книги регистрации счетов клиентов. Форма и порядок ее ведения предусмотрены Правилами № 205 П. Книга должна вестись в разрезе балансовых и лицевых счетов, на которых открыты счета. Допускается ведение книги в электронном виде.

соблюдение порядка ведения счетов

Средства со счетов клиентов должны перечисляться только в соответствии с распоряжениями владельцев счетов. Без распоряжения клиента списание денежных средств допускается лишь по решению суда и в случаях, установленных законодательством.

Проверка режима ведения счета: при наличии достаточных денежных средств для проведения всех расчетов и при недостатке средств на счете клиента для удовлетворения всех предъявленных к нему требований.

В первом случае действует календарная очередность платежей. Следует убедиться в том, что эта очередность соблюдается банком.

При недостатке средств на счете документы подлежат внебалансовому учету по счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». О помещении в картотеку неоплаченных документов клиенты банка извещаются не позже следующего рабочего дня.

При недостатке средств на счете для оплаты всех предъявленных требований действует следующая обязательная очередность платежей, установленная Гражданским кодексом:

·  в первую очередь оплачиваются исполнительные документы о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требования о взыскании алиментов;

·  во вторую оплачиваются исполнительные документы по выплате выходных пособий и оплате труда;

·  в третью производится списание по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;

·  в чевертую списываются исполнительные документы по всем другим денежным требованиям;

·  в пятую очередь оплачиваются все другие документы в календарной очередности.

Соблюдение банком своевременности списания и зачисления средств по счетам клиентов.

Сравниваются даты представления документов в банк и даты их оплаты или зачисления на счета. В соответствии с Правилами бухгалтерского учета № 205П (часть 3, разд. 1, п. 1.5.1) денежно-расчетные документы, принятые в операционное время, подлежат исполнению в тот же день, а в послеоперационное время - не позднее следующего рабочего дня.

Исключения возможны в случае, если это предусмотрено договором банковского счета.

Проверка порядка закрытия расчетных и текущих счетов клиентов (требования ГК) производится на основании:

·  данных книги регистрации счетов клиентов,

·  юридических дел клиентов,

·  денежно-расчетных документов, связанных с переводом средств по закрытому счету.

Основание для закрытия счета - заявление клиента о расторжении договора банковского счета. В этом случае счет закрывается независимо от наличия претензий к клиенту.

По требованию банка договор банковского счета может быть расторгнут только на основании судебного решения при отсутствии операций по счету в течение года, а также снижении остатка денежных средств на счете ниже минимального размера, предусмотренного договором на протяжении месяца.

Аудитору следует проверить действия банка в отношении возвращенных клиентами с неиспользованными чеками. Неиспользованные чеки в чековых книжках клиентов, счета которых были закрыты, должны быть погашены в установленном порядке.

Проверяется также своевременность перевода остатка средств по закрытым счетам в соответствии с поручениями клиента.