Аудит пассивных операций коммерческих банков с депозитными и сберегательными сертификатами, страница 5

·  аналитический учет бланков депозитных (сберегательных) сертификатов по внебалансовому счету № 90705 ведется в  разрезе подотчетных лиц, которым они выданы;

·  аналитический учет по внебалансовому счету №90704 ведется по каждому депозитному (сберегательному) сертификату;

·  списание предъявленного к погашению депозитного (сберегательного) сертификата с  внебалансового счета № 90704 производится в момент оплаты сертификата;

·  остаток по внебалансовому счету № 90704 не превышает остатка по балансовому счету № 52403 (для депозитных сертификатов) и № 52404 (для сберегательных сертификатов).

В процессе аудита правильности отражения доходов и расходов по депозитным (сберегательным) сертификатам в отчете «О прибылях и убытках» кредитной организации аудитор должен убедиться, что процентные расходы по депозитным сертификатам отражены по символу 24102 формы отчетности № 102, процентные расходы по сберегательным сертификатам - по символу 24103. Другие расходы по депозитным и сберегательным сертификатам подлежат отражению по символу 24107 отчета о прибылях и убытках.

Доходы, полученные в результате досрочного погашения депозитных (сберегательных) сертификатов, выпущенных банком, отражаются по символу 12603 «Доходы по другим операциям с ценными бумагами» формы отчетности №102. Выявленные нарушения подлежат анализу и оценке влияния на достоверность аудируемой отчетности.

Классификатор возможных нарушений при проведении банками операций с собственными депозитными и сберегательными сертификатами, составленный с учетом опыта проведения проверок автором, приведен в Приложении 24.

После проведения всех процедур аудита по данному направлению и заполнения предлагаемых таблиц аудитор проводит обобщение полученных результатов. Анализу и оценке подвергаются все выявленные нарушения с точки зрения влияния на достоверность проверяемой отчетности. Результаты анализа можно оформить в виде рабочего документа, приведенного в Приложении 9.