Другие предметы \ Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Аудит пассивных операций коммерческих банков с депозитными и сберегательными сертификатами, страница 4

Аудит бухгалтерского учета при отражении операций по выпуску и погашению депозитных и сберегательных сертификатов. Основные вопросы, подлежащие проверке, приведены в таблице 11. Положительные ответы на все вопросы, приведенные в таблице, свидетельствуют о том, что у банка отсутствуют нарушения бухгалтерского учета по отражению операций выпуска и погашения сертификатов.

Таблица 11

Аудит бухгалтерского учета при отражении операций по выпуску и погашению депозитных и сберегательных сертификатов.

Вопросы для проверки

1

Дата внесения вклада (депозита) соответствует дате проводки по соответствующим лицевым счетам балансовых счетов № 522 (№ 521)

Учет депозитных и сберегательных сертификатов ведется по номинальной стоимости

Балансовый счет соответствует сроку погашения сертификатов

Выпущенный депозитный сертификат с истекшим сроком обращения перенесен на счет № 52403

Выпущенный сберегательный сертификат с истекшим сроком обращения перенесен на счет № 52404

Принятый к досрочной оплате, но не оплаченный в день предъявления, депозитный (сберегательный) сертификат перенесен на счет №52403 (№52404)

Выплаты по сертификату отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т 52403, 52404 на сумму номинальной стоимости сертификата

Д-т 52405 на сумму процентов, удостоверенную сертификатом

К-т счет владельца сертификата на сумму номинальной стоимости сертификата и выплачиваемых процентов

и одновременно:

Д-т 70204

К-т 52502 на сумму выплачиваемых процентов

        и одновременно

Д-т 99999

К-т 90704 на сумму номинальной стоимости сертификата

Аудит начисления и отражения в учете процентов по депозитным и сберегательным сертификатам.

В случаях, когда, начисление процентов по сертификатам в  кредитных организациях автоматизировано, аудиту операций должен предшествовать процесс ознакомления с программным обеспечением клиента и проверки алгоритмов расчетов, реализуемых программой. В условиях отсутствия автоматизированного расчета процентов программой аудита должна быть предусмотрена процедура проверки арифметических расчетов.

При аудите внебалансового учета внимание следует уделить следующим вопросам. Сберегательные и депозитные сертификаты могут быть выпущены только в документарной форме. Бланки собственных сертификатов кредитной организации являются бланками строгой отчетности и подлежат хранению в хранилище кассового узла. Кредитная организация обязана обеспечить надлежащее хранение и учет бланков сертификатов. Основные направления проверки внебалансового учета по операциям с собственными сертификатами приведены ниже. Наличие положительных ответов на приведенные вопросы, свидетельствует об отсутствии нарушений по внебалансовому учету операций:

·  бланки депозитных (сберегательных) сертификатов кредитной организации учтены на внебалансовом счете № 90701 в условной оценке 1 руб. за штуку;

·  депозитные (сберегательные) сертификаты, предъявленные для погашения, учтены на внебалансовом счете № 90704 по номинальной стоимости;

·  бланки депозитных (сберегательных) сертификатов, выданные под отчет, учитываются на внебалансовом счете № 90705;

·  депозитные (сберегательные) сертификаты, находящиеся на хранении в кредитной организации, на основании договоров хранения, учтены на внебалансовом счете № 90803 по номинальной стоимости;

Скачать файл