Аудит пассивных операций коммерческих банков с депозитными и сберегательными сертификатами

Аудит пассивных операций коммерческих банков с депозитными и сберегательными сертификатами

Целью аудита пассивных операций коммерческих банков с депозитными и сберегательными сертификатами (далее по тексту - сертификаты) является выражение мнения о достоверности отражения в отчетности операций с собственными сертификатами и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета по этим операциям законодательству РФ и нормативным документам Банка России.

Основными задачами аудита данного раздела являются:

·  оценка правомочности проведения операций;

·  проверка наличия внутренних регламентов при проведении операций;

·  оценка юридического оформления операций;

·  оценка аналитического учета и правильности его ведения;

·  аудит своевременности, полноты и правильности отражения операций в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством РФ и нормативными документами Банка России;

·  аудит правильности формирования расходных статей по проводимым операциям;

·  подтверждение остатков по счетам бухгалтерского учета на основании выборочной проверки;

·  подтверждение достоверности соответствующих доходных и расходных статей «Отчета о прибылях и убытках»;

·  проверка выполнения рекомендаций предыдущего аудита;

В ходе аудита проверке подлежат операции, которые учитываются на следующих балансовых счетах № 52101- 52106 «Выпущенные депозитные сертификаты», № 52201- 52206 «Выпущенные сберегательные сертификаты», № 52403 «Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению», № 52404 «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению», № 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению», № 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам», № 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам», № 70102 «Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами» (символ 12603 формы отчетности № 102), № 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» (символа 24102, 24103 и 24107 формы отчетности № 102). Проверке подвергаются также операции, подлежащие учету на следующих внебалансовых счетах: № 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения», № 90702 «Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения», № 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи», № 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения», № 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет», № 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения».

В качестве источников информации при проверке используются следующие документы:

1.  Лицензия на осуществление банковских операций, предусматривающая возможность привлечения денежных средств физических лиц во вклады.

2.  Устав и учредительные документы кредитной организации.

3.  Условия выпуска и обращения сертификатов кредитной организации, утвержденные территориальным учреждением Банка России.

4.  Макет бланка сертификата, утвержденный территориальным учреждением Банка России.

5.  Бухгалтерские балансы на отчетные даты проверяемого периода (форма отчетности № 101).

6.  Отчет о прибылях и убытках (форма отчетности № 102).

7.  Оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета второго порядка за проверяемый период.

8.  Ведомость остатков лицевых счетов балансового и внебалансового учета на проверяемую отчетную дату.

9.  Выписки из лицевых счетов бухгалтерского учета, перечисленных выше.

10.  Ведомости начисления процентов по депозитным и сберегательным сертификатам.

11.  Внутреннее положение о подразделении кредитной организации, которое занимается работой с сертификатами.

12.  Доверенности, выданные руководителям указанного подразделения, в установленном порядке.