Отчёт о производственной практике на базе Ивацевичского райпо

2.Учет материалов (специальной оснастки, специальной одежды, инвентаря и хозяйственных принадлежностей)

Источниками поступления материальных ресурсов в  подразделения филиала «Ивацевичский» Ивацевичского райпо, осуществляющего, главным образом, торговую деятельность, являются поступления  материалов от поставщиков (промышленных предприятий, оптовых баз) Ивацевичского райпо. Их поступление оформляется товарными или товарно-транспортными накладными (ТТН-1, ТН-2). Порядок и время приёмки материалов по количеству и качеству определяется договором, который заключается в соответствии с «Методическими указаниями о порядке заключения договоров, выполнение, изменение условий договора на поставку товаров». Документальное оформление приёмки материалов зависит от наличия или отсутствия расхождений по количеству и качеству. При наличии расхождений по количеству и качеству на фактически принятые ценности составляется Акт о приёмке материалов по количеству и качеству.

 Поступившие основные и вспомогательные материалы (специальная оснастка, специальная одежда, инвентарь и хозяйственные принадлежности) учитываются в бухгалтерском учёте филиала «Ивацевичский» Ивацевичского райпо  на счёте 10 «Материалы» субсчёте 10 «Специальная оснастка, специальная одежда, инвентарь, хозяйственные принадлежности на складе», а  уже находящиеся в эксплуатации – на субсчёте 11 «Специальная оснастка, специальная одежда, инвентарь, хозяйственные принадлежности в эксплуатации». С целью упрощения ведения аналитического учёта по указанным субсчетам учёт ведётся по первоначальной стоимости (фактическим затратам на приобретение или изготовление без НДС).

Отпуск данных предметов со склада в эксплуатацию производится по решению руководителя организации и оформляется накладной на внутреннее перемещение, требованием или расходной накладной, на основании которых ежемесячно заведующий складом составляет ведомость движения по аналитическим счетам (Приложение 3) и отчет (Приложение 4). Так же ежемесячно в бухгалтерии составляют  оборотную ведомость по аналитическим счетам в разрезе складов и материально-ответственных лиц (Приложение 5).

 Для погашения (переноса) стоимости специальных инструментов, специальных приспособлений, специального оборудования, специальной одежды и т. д. на себестоимость продукции, работ, услуг  в бухгалтерском учёте открыт счёт 96 субсчёт 1 «Резерв на восстановление стоимости специальной оснастки, специальной одежды, инвентаря и хозяйственных принадлежностей». Ежемесячная сумма резерва на восстановление стоимости специальной оснастки и т. п. определяется исходя из:

§  сроков службы и стоимости ценностей;

§  в соответствии с нормативными или сметными ставками, рассчитанными исходя из сметы расходов на их изготовление (приобретение) и запланированного выпуска продукции сроком до двух лет;

§  в размере 50% стоимости предметов при передаче их со складов в эксплуатацию и остальных 50% стоимости (за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования) – при выбытии их за непригодностью.

При этом, по материальным ценностям, по которым имеются сроки службы (спецодежда, спецобувь и д.р.) износ начисляется исходя из сроков их службы линейным способом (8% в месяц). Погашение стоимости специальных инструментов и специальных приспособлений производится по нормативным или сметным ставкам. Стоимость специнструментов, предназначенных для индивидуальных заказов, погашается в момент передачи в производство данного заказа.

При отпуске специальной одежды, инвентаря, хозяйственных принадлежностей со склада даётся проводка:

Специальная оснастка, специальная одежда, инвентарь, хозяйственные принадлежности стоимостью до одной базовой величины  списываются в расход по мере отпуска их в эксплуатацию.

При выбытии ценностей, учитываемых на счёте 10 субсчёте 11 «Специальная оснастка, специальная одежда, инвентарь, хозяйственные принадлежности в эксплуатации», погашение производится за счёт созданного резерва:

По итогам сводной оборотной ведомости по счету 10 субсчёту 10 «Специальная оснастка, специальная одежда, инвентарь, хозяйственные принадлежности на складе» (Приложение 6) составляют мемориальные ордера №27, 28 (Приложения 7, 8).

 Износ рассчитывают и начисляют ежемесячно (Приложение 9). В конце месяца составляют мемориальный ордер №31 по кредиту счета 96 субсчёта 1 «Резерв на восстановление стоимости специальной оснастки, специальной одежды, инвентаря и хозяйственных принадлежностей» (Приложение 10), эту же информацию можно получить из машинограммы (Приложение 11). Если предмет полностью выбывает из эксплуатации, то составляют Акт на износ (Приложение 12). При проведении инвентаризации на торговом объекте проверяют наличие инвентаря и др. и составляют Акт на инвентарь (Приложение 13).