Анализ расходов на реализацию товаров и их оптимизация в современных условиях, страница 12

Показатели	2003 г.	2004 г.	Пересчитанные показатели 2003 г. к обороту 2004 г.
1. Оборот от реализации, млн.р.	4420	5772	-
2. Условно-постоянные расходы, сумма, млн.р.	175	217	175
- уровень, %	3,96	3,76	3,04
3. Условно-переменные расходы, сумма, млн.р.	496	615	648
- уровень, %	11,23	10,67	11,23
4. Всего расходов на реализацию, сумма, млн.р.	671	833	823
- уровень расходов на реализацию, %	15,20	14,43	14,27

Построим диаграмму по условно-постоянным и условно-переменным расходам за 2003 и 2004 гг. (рис. 3.3)

Рис. 3.3 Условно-постоянные и условно-переменные расходы реализации

 продукции филиала «Микашевичское РТП» Лунинецкого райпо

1.  Определим сумму условно-переменных расходов 2003 года пересчитанную на товарооборот 2004 г.

Р_перем = 11,23*5772 / 100 = 648 млн.р.

2.  Рассчитываем общую сумму расходов на реализацию 2003 года пересчитанную на товарооборот 2004 года.

Р = 175 + 648 = 823 млн.руб.

3. Определим уровень расходов 2003 г. пересчитанный на товарооборот 2004 г.

Jp = 823 / 5772 * 100 = 14,27%

4. Рассчитаем влияние изменения товарооборота на уровень расходов на реализацию филиала «Микашевичское РТП». Для этого из пересчитанного уровня вычитается уровень 2003 г.

Jpто = 14,27 – 15,20 = -0,93%.

5. Определяем влияние прочих факторов на изменение уровня расходов

Jpпроч = 14,43 – 14,27 = +0,16.

Таким образом, за счет увеличения товарооборота в 2004 г. по сравнению с 2003 г. на 1352 млн.р. расходы на реализацию товаров филиала «Микашевичское РТП» снизились на 0,93% к обороту, за счет влияния других факторов расходы возросли на 0,16%. Общее уменьшение уровня расходов на реализацию составило 0,77% к обороту.

Большое влияние на расходы оказывают изменения состава и структуры товарооборота. Измерить влияние изменения состава товарооборота на уровень расходов можно приемом абсолютных разниц с применением способа процентных чисел, если известны уровни расходов по отдельным товарным группам. Для этого необходимо структуры товарооборота по группам и периодам умножить на уровни расходов на реализацию товаров. Полученные процентные числа суммируют по годам, находят их разницу и итог делят на сто. В результате определяют влияние изменения состава товарооборота на расходы на реализацию товаров торгового предприятия. При этом составим таблицу 3.10.

Таблица 3.10

Влияние на уровень расходов структуры товарооборота филиала

«Микашевичское РТП» Лунинецкого райпо в 2004 г. по сравнению с 2003г.

(%)

Наименование товара	Структура товарооборота		Уровень расходов на реализацию 2003г.	Процентные числа
	2003г.	2004г.		2003г.	2004г.
Продтовары	80,7	77,9	13,48	1088,07	1050,09
Непродтовары	19,3	22,1	22,38	431,93	494,60
Итого	100,0	100,0	15,20	1520,0	1544,69

За счет уменьшения в 2004 г. по сравнению с 2003 г. на 2,8% удельного веса продовольственных товаров в общем объеме товарооборота, и соответственно, увеличения удельного веса непродовольственных товаров, произошел рост уровня расходов на 0,25% ((1544,69 – 1520,0) / 100). Увеличение суммы расходов на реализацию за счет этого фактора составило 14 млн.р. (5772*0,25 / 100).