Экономика и менеджмент \ Основы аудита

Аудит операций на валютном счете, основных средств, заработной платы и материально-производственных запасов

Страницы работы

9 страниц (Word-файл)

Скачать файл

Содержание работы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО Вятский государственный университет

Социально – экономический факультет

Практическая работа

по дисциплине «Основы аудита»

на тему: «Аудит операций на валютном счете,

основных средств, заработной платы,

и материально-производственных запасов»

Выполнила студентка группы ФК-41

Кутлашова Анастасия

Проверила Крюкова

Наталия Александровна

Киров, 2007

1. Аудит операций на валютном счете

Для того чтобы проверить правильность операций, выявить ошибки и степень их влияния на достоверность отчетности оформим рабочий документ аудитора «Аудит операций на валютном счете».

Операции	Отражение в бухгалтерском учете	Отражение в аудите
1) 05.12 Выписка банка: снято с расчетного счета фирмы на покупку 10 000 дол 285 000 руб. (курс ЦБ на 05.12 = 28 руб. за 1 дол; курс продажи ЦБ= 28,5 руб за дол).	Д91 К51 = 285 000	Д76 К51 = 285 000
2)06.12 Выписка банка с спец.валютного сче-та: зачислено на спец валютный счет 10 000 дол (Курс ЦБ на 06.12=28,05руб за дол)	Д52.3 К91 = 285 000	Д52.3 К76 = 280 500
Отрицательная курсовая разница	—	Д91 К76 = 4 500
3) Выписка банка со спец валютного счета от 07.12: перечислено поставщику товаров французской фирме «Ив-Роше» 10 000 дол (Курс ЦБ на 07.12 = 28,1 руб за дол)	Д60 К52.3 = 285 000	Д60 К52.3 = 281 000
Положительная курсовая разница	—	Д52.3 К91 = 500
4) 07.12 отгружены товары покупателю - немецкой фирме «Дойч». Счет выставлен на сумму 20 000 дол (Курс ЦБ=28,1).	Д62 К90 = 562 000	В
5)18.12.поступили товары от поставщика, счет акцептован=10 000 дол (Курс ЦБ =28,3)	Д41 К60 = 285 000	Д10 К60 = 283 000
Положительная курсовая разница	—	Д60 К91 = 2 000
6)20.12.Выписка банка с транзитного валют-ного счета: поступила выручка от покупателя «Дойч» в сумме 20 000 дол (Курс ЦБ=29)	Д52.2 К62 = 562 000	Д52 К62 = 580 000
Положительная курсовая разница	—	Д62 К91 = 18 000
7) 21.12.Продажа 10% валютной выручки. Выписка банка: снято с валютного счета 2 000 дол для обязательной продажи (Курс ЦБ = 29, курс покупки= 27).	Д91 К52.2 = 54 000	Д91 К52.2 = 58 000
8) 22.12 Выписка банка с расчетного счета : зачислено на расчетный счет от продажи валюты 54 000 руб	Д51 К91 = 54 000	В
9) Выписка банка с валютного счета от 22.12: зачислена на текущий валютный счет оставшаяся часть (90%) выручки =18 000 дол (Курс ЦБ= 28,5).	Д52.1 К52.2 = 513 000	В
Отрицательная курсовая разница	—	Д91 К52.2 = 9 000
10) Комиссия банка за совершенные операции на валютных счетах. Выписка банка от 25.12: с расчетного снято 10 000 руб	Д91 К51 = 10 000	В
11)Курс ЦБ на 31.12.200Х года 28,1руб за дол.	—	Д91 К52 = 7 200

Сальдо сч. 52 на 01.01.2007 г. = 505 800 рублей. Проверим существенность ошибки по сч.52: 513 000 * 5% = 25 650 руб. Ошибка по сч.52 составила 513 000 – 505 800 = 7200 руб. Таким образом, можно сделать вывод о том, что отчетность в части отражения операций на валютном счете достоверна. В процессе аудиторской проверки были выявлены нарушения ПБУ 3/2000, отражающего учет операций на валютном счете.

2. Аудит основных средств

Для того чтобы проверить правильность операций, выявить ошибки и степень их влияния на достоверность отчетности оформим рабочий документ аудитора «Аудит основных средств».