Аудит операций на валютном счете, основных средств, заработной платы и материально-производственных запасов, страница 4

Операции

Отражение в бухгалтерском учете

Отражение в аудите

Примечания

1) Акцептован счет поставщика «ОАО» на сумму 590 000 руб, в т.ч. НДС 18%, материалы «АА» в кол-ве 100 кг  500 000

Д10 К60 = 500 000

Д19 К60 = 90 000

В

2) Приходный ордер №101: оприходованы на склад материалы «АА» в кол-ве 100 кг поступившие от поставщика  «ОАО»  500 000

Вычет НДС

Д10 К60 = 500 000

—

—

Д68 К19 = 90 000

                 Д10 К 60

Бухгалтер завысил стоимость материа-лов, себестоимость и кред.задолжен-ность

90 000      Д68 К19

Ошибка не является существенной, ведет к завышению расходов

3) Акцепт счета АТП (транспортиров-ка материала «АА» от поставщика «ОАО») на сумму 118 000, в т.ч. НДС 18%

Вычет НДС

Д26 К60 = 100 000 Д19 К60 = 18 000

—

Д10 К60 = 100 000

В

Д68 К19 = 18 000

                  Д26 К60

100 000     Д10 К60

18 000      Д68 К19

Ошибка не является существенной, ведет к завышению расходов

4) Акцепт счета фирмы «Консуль-тант» (консультации о рынке МПЗ) на сумму 59 000, в т.ч. НДС 18%

Вычет НДС

Д26 К60 = 50 000

Д19 К60 = 9 000

—

Д10 К60 = 50 000

В

Д68 К19 = 9 000

                 Д26 К60

50 000       Д10 К60

9 000        Д68 К19

Ошибка не является существенной, ведет к завышению расходов

5) Накладная №2001:олптущены в производство материалы в кол-ве 80 кг 400 000 руб

Д20 К10 = 400 000

В

6) Акцепт счета  поставщика «Бест» на сумму 708 000, в т.ч. НДС 18%, материалы «АА» в кол-ве 100 кг 

Д10 К60 = 600 000  Д19 К60 = 108 000

В

В

7)Приходный ордер №102: оприходо-ваны материалы «АА»в кол-ве 100 кг 

Вычет НДС

Д10 К60 = 600 000

—

—

Д68 К19 = 108 000

                  Д10 К60

бухгалтер завысил стоимость материа-лов. Ошибка явля-ется существенной.

108 000     Д68 К19

Ошибка не является существенной, ведет к завышению расходов    

8) Накладная №202: отпущены в пр-во материалы «АА2 в кол-ве 80 кг   

Д20 К10 = 400 000

Д20 К10 = 467 000

67 000      Д20 К10

9) выписка банка от 01.12: получен краткосрочный кредит (5 мес, под 18% годовых) для покупки материалов. На сумму 600 000   

Д51 К66 = 600 000

В

10) выписка банка от 02.12: перечис-лено поставщику «Свет» за счет средств полученного кредита - пред отплата за материалы «АА» - 600 000               

Д60 К51 = 600 000

В

11) 25.12   акцепт счета «Свет» на сумму 944 000, в т.ч. НДС 18%, материалы «АА» в кол-ве 200 кг 

Д10 К60 = 800 000  Д19 К60 = 144 000

В

В

12)Проценты по кредиту

—

600 000 * 25 : 365 * 18% = 7 000    Д10 К66

7 000         Д10 К66

13)  Приходный ордер №103 от 25.12:оприходованы материалы «АА» в кол-ве 200 кг  

Вычет НДС

—

—

В

Д68 К19 = 144 000

144 000     Д68 К19

Ошибка не является существенной, ведет к завышению расходов

14) Накладная №203: отпущены в пр-во материалы «АА2 в кол-ве 100 кг

Д20 К10 = 600 000

Д20 К10 = 430 000

Д20 К10

Бухгалтер завысил стоимость материа-лов на 170000. 600000*5%=30000. Ошибка является существенной.

15)  Акцепт счета поставщика «Дон» на сумму  708 000, в т.ч. НДС 18% и материалы «АА»  в кол-ве 100 кг

Д10 К60 = 600 000

Д19 К60 = 108 000

В

В

16) выписка банка от 26.12: перечислено «Дон» 708 000  

Д60 К51 = 708 000

В

17)Акт приема материалов от29.12: оприходованы материалы поступив-шие от поставщика фактически в кол -ве  90кг. (Нормы естественной убы-ли при транспортировке не предус-мотрены)

Претензия

100 кг    Д10 К60 = 600 000

Д19 К60 = 108 000

—

90 кг     Д10 К60 = 540 000

Д19 К60 = 97 000

Д76 К60 = 71 000

                  Д10 К60

                  Д19 К60

71 000       Д76 К60

18) Инвентаризация материалов на 31.12.200Х года: фактически на складе материалы в кол-ве 200 кг

230 кг

200 кг

30 кг      Д94 К10 =

150 000

150 000     Д94 К10

ТЗР

—

%ТЗР =

ТЗР=      * 1447000

         =

Приход

Расход

Остаток

Кол-во

Сумма, т.руб.

Кол-во

Сумма, т.руб.

Кол-во

Сумма, т.руб.

100 кг

500

100 кг

500

80 кг

400

20 кг

100

100 кг

600

120 кг

700

80 кг

467

40 кг

233

200 кг

800

240 кг

1 033

100 кг

430

140 кг

603

90 кг

540

230 кг

1 143

Инвентаризация

30 кг

150

200 кг

993