875,58 руб. Дт 2654 Кт 1091 (выдана спецодежда служба МТС)
875,58 руб. Дт 033 (переведена спецодежда на забалансовый счет).
При выдаче со склада спецодежды со сроком эксплуатации более 12 месяцев делается следующая проводка:
Дт 1092 (спецодежда в эксплуатации) Кт 1091.
Стоимость такой спецодежды погашается линейным способом.
Реализация со склада материалов на сторону оформляется накладной на отпуск материалов – типовая форма N М-15 утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N 71а. Отпуск материалов производится только при наличии доверенности у получателя, оформленной должным образом и разрешения на отпуск директора и главного бухгалтера.
Реализация материалов внешним покупателям сопровождается оформлением счета-фактуры, один экземпляр которой отдается покупателю, второй остается в филиале. Реализация материалов разрешается только при наличии договора, в котором оговариваются условия получения материалов. В Волжском ЛПУМГ все договора с подрядчиками заключает ООО «Волготрансгаз», поэтому в конце каждого месяца собираются затраты по реализации и передаются по системе авизо в объединение.
Учет доходов от прочей реализации ведется в филиале на соответствующих субсчетах счета 90 «Продажи»:
Субсчет 9010 «Выручка от внешних покупателей»;
Субсчет 9030 «Себестоимость продаж»;
Субсчет 9060 «Налог на добавленную стоимость».
При проведении процедуры – продажа, материалы переводим на
Счет 41 «Товары», субсчет 4140 «Другие товары»,
субсчет 2-го порядка 4141 «Товары на складах (без НДС)».
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
субсчет 6211 «Расчеты с внешними покупателями и заказчиками»,
субсчета 2-го порядка 621141 «Расчеты за реализованные ТМЦ (товары) под капитальный ремонт строительным подрядчикам внешним» и
субсчет 621197 «Расчеты по реализации прочих товаров».
При реализации товаров начисляется НДС:
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Субсчет 7630 «Задолженность по отсроченным платежам»
Субсчет 2-го порядка 7632 «НДС».
Произведена реализация материалов сторонним покупателям по накладной N 10 (Приложение N11) – сделаны проводки:
28979,57 руб. Дт 4141 Кт 1011 (переведены материалы в «товары»)
36931,57 руб. Дт 621141 Кт9010 (выручка за реализованные материалы)
5633,63 руб. Дт 9060 Кт 7632 (начислен НДС при реализации)
28979,57 руб. Дт 9030 Кт4141 (списана себестоимость проданных товаров).
На основании накладной N 10 выписана счет-фактура N 04/01-0032 (Приложение №12).
Если отпущены материалы филиалам ООО «Волготрансгаз», то оформляется накладная на отпуск материалов филиалам (Приложение 13) – накладная№7, и делаются проводки:
989,75 руб. Дт 7921 Кт 1031 (отпущены МТР филиалам ВТГ).
На основании накладной №7 формируется авизо №22 и передается в филиал получатель (Приложение 14) .
Обработав все приходные и расходные документы по складам, можно составить оборотно-сальдовую ведомость, в которой отражается движение материалов по любому складу за определенный период. Для того, чтобы увидеть конкретно движение любого материала, можно создать для него карточку движения МТР (Приложение 15)..
Мы рассмотрели движение материалов на складах, но необходимо еще учитывать материалы, находящиеся у материально-ответственных лиц. Для того , чтобы производить отпуск материалов материально-ответственным лицам, с каждым из них заключается договор о полной материальной ответственности. По окончании месяца у них накапливается определенный запас материалов, который он использовал на производство каких-либо работ. Движение материалов можно проследить по оборотно-сальдовой ведомости, которая составляется на каждое материально-ответственное лицо (Приложение 16).
Для списания материалов составляется акт на списание материально-технических ресурсов, на основании чего делаются следующие проводки:
Дт 2011 Кт 1011,1040,1059, 1069,1081,1099 – если материалы списываются на основное производство;
Дт 2014 Кт 1032,1033 – списывается топливо и смазочные материалы на основное производство;
Дт 2311 Кт 1011,1050,1060,1081 – если материалы списываются на капитальный ремонт или на затраты по АТЦ;
Дт 2314 Кт 1032,1033 – списывается топливо и смазочные материалы на затраты по АТЦ;
Дт 2611 Кт 1011,1050,1060,1081,1099 – если материалы списываются на общехозяйственные расходы;
Дт 2911 Кт 1011,1050,1060,1080,1099 – если материалы списываются на обслуживающие производства ;
Кт 030 – если списывается инвентарь (Приложение N17).
Списание по 16 счету (отклонения в стоимости материальных ценностей) производятся ежемесячно после закрытия затратных счетов. Согласно оборотных ведомостей по 10-м материальным счетам и счетам 16-м, составляется таблица «Условный расчет отклонений» (Приложение 18). По каждому счету отклонений выводится месячный процент отклонений, затем высчитывается сумма отклонений по затратным счетам, на которые были списаны материалы в течение месяца. Суммы расходов по отклонениям разносятся в журнал хозяйственных операций следующим образом:
- отклонения на основное производство (ТТР) +
- отклонения на вспомогательное производство (КР) +
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.