материальные расходы,
расходы на оплату труда,
А-я Ос.ср. и НА,
Отчисления на соц. Нужды
Пр. расходы.
Расходы на производ-о и реализацию прод-ии для опред-я Pr. в н/у:
матери-е расходы
расходы на оплату труда
А-я Ос.ср. и НА , кот используются в предпринимательской деятельности
расходы на отчисления в фонд соц. защиты населения Мин. труда и Гос. Фонд содействия занятости
расходы на оплату страховых взносов
расходы на оплату %по получ-м кредитам и займам
пр. расходы по производству и реализ-и прод-и, работ, услуг
В состав с/с в б/у б. включаться все А-е отчисления по Ос.ср., кот. Принадлежат дан. предприятию. В состав таких Ос.ср. б. Включаться предоставленные задаром Ос.ср. предприя-м общепита, мед.учреждениям, кот. Обслуживют дан. раб. Коллектив . Эти Ос. Ср. не участвуют в предприни-ой деятельности , поэтому они не включ-ся в состав расходов для целей н/у.
Для целей н/у из “Пр-х расходов” выделяют расходы на оплату страх-х взносов, %по получ-м займам и кредитам , расходы на рекламу.
Для целей н/у в состав страх-х взносов включ. взносы:
По всем видам обязат-о страхования
По добровольному страхованию имущества и ответственности .
Состав элемента “Пр-е расходы” и порядок его нормирования для целей н/у.
К пр. расходам по произ-ву и реализ-и прод-ии для целей н/о относятся:
расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров, банков
оплата за пожарную безопасность
оплата консультационных, информацио-х и ауд-х услуг
оплата за подготовку и переподготовку кадров
расходы на рекламу
оплата работ по сертификации, стандартизации, испытаниям
лизинговые платежи и арендная плата
представительские и командировочные расходы.
Значит. часть таких расходов подлежит нормированию.
Нормативы расходов на рекл-у, представительские расходы, платежи за аудиторские услуги, за добычу полезных ископаемых, за размещение отходов утверждены Совмином РБ от 10.06.94.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров не могут превышать 20% расходов на оплату труда. Расходы на оплату информационных и консультационных услуг-0.5% от выручки. Нормативы расходов на рекламу, маркетинг условно зависят от объёма выручки, в соответствие с НДС , и уменьшаются по мере её роста.
При величине выручки от реализации продукции до 100млн.р. в год с НДС , норма расходов не может превышать 2% выручки.
Если выручка превышает указанную сумму, то конечный расход на рекламу рассчитывается путём прибавления к сумме расходов (с В.=100млн.р.) 1% от выручки превышающей 100млн.р.
Пример:
100млн.*2%/100%+1%*(210млн.-100млн.)/100%
Расходы на реализацию Ос.ср. и НА, пр. ценностей и имущественных прав, которые в б/у отражаются на субсч.91/2 “Операционные расходы “ , в н/у опражаются как расходы на производство и реализацию товаров, работ, услуг, кот. отража-ся на сч. 92/2”Внереализ-е расходы”
К внереализ-м расходам для целей н/у относятся:
расходы по анулир-ю договоров, заказов
отчисления в резервы по расчёту с пр. организациями
потери по таре
расходы по сдаче в аренду или лизинг.
В б/у все эти расходы отражаются на сч.91/2.
Сч. 92/2 включ. в себя:
суммы штрафов, пеней, неустоек
суммы компенсацион-х потерь, приченённых пр. организациями
потери от списания Д-задолжен-ти, по кот. истёк срок исковой давности
суммы списанных недостач и потерь от порчи ценностей, в т. ч. сверх норм естеств-й убыли, виновники кот. не установленны или , когда суд отказал в иске
отрицательные курсовые разницы, возникшие по имущ-му кредиту, обязательства в ин. валюте
потери от простоев, не компенсированные виновным лицом
потери из-за непредвиденных обстоятельств.
Указан-я совокупность перечис-х расходов уменьшает н/о Pr.
Не учитывается для целей налогооб-ния:
расходы не связ-е с произ-ом и реализ-ей продукции, включая работы по благоустройству насел-х пунктов
расходы по строительству, включ. все виды ремонта тех объектов, кот. не участвуют в предпринимательской деятельности, но находятся на балансе
соц. выплаты, материальная помощь, надбавки, пенсии
премии за сверхнормативное производство
оплата путёвок на лечение, отдых, экскурсии, путешествия.
Доход - это выгода в денежной или натур. форме, которая учитывается в случае возможности её оценки в той мере, в которой эту выгоду м. оценить.
Экономич-я выгода – способность имущественно содействовать притоку ден. средств или пр. “А” в организацию.
В б/у Д. делятся на Д. от операцион-й деятельности, внереилиз-й деятельности, от видов деятельности.
Доходы от видов деятельности – выручка от реализации товаров, работ, услуг по цене или тарифам в соответствии с договорами.
Доходы от внереализ-ой деятельности – все поступления от операций непосредственно не связанных с производством продукции или пр. “А”.
Операционные доходы – продажа Ос. ср. , материалов и пр. имущества.
В н/у такое понятие отсутствует, для целей н/о все Д. делятся на Д. от реализации и Д. от внереализ-ых операций.
Доходы от реализации корректируются на величину курсовой разницы или суммовой разницы.
Курсовая разница – возникает при оценке в бел. руб. имущества и обязательств, выраженных в ин валюте в связи с изменением курсов ин. валюты по отношению к бел. рублю.
В б/у и н/у курсовые разницы относятся к внереализ-м доходам или расходам.
Суммовая разница - это разница в бел. рублях, которая возникает при пересчёте по обязательствам, оплата по которым осущ-я в бел. рублях в сумме эквивалентной сумме в ин. валюте или в условных ден-х единицах.
Суммовые разницы по Д.- это "+" суммовая разница; "-" суммовая разница - это разница не учтённая на дату отражения в учёте сумм Д. или В.
Суммовые разницы отражаются на дату их получения и принимаются в расчёт при определении Pr., которая облагается налогом.
Для определения налогооблагаемой Pr. в составе Д. от внереализ-ых операций принимаются Д. , кот. поступили от операций непосредственно не связанных с реализацией продукции:
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.