Назначение баланса –предоставление инф-и пользавателям. Бух. баланс предст-т внутр-м и внеш-м пользователям инф-ю в установ-й срок. Пользователи им. возмож-ть анализир-ть состав и движ-е имущ-ва. Баланс сост-ся орг-ми в обяз-м пор-ке и явл-ся осн-й формой отчетности установ-й фед-м законом о бух. учете № 129 от 21.11.96г. Баланс сост-ся на основании данных бух. учета за квартал, полугодие, 9 мес, год.
Строение, стр-ра баланса. Осн-е балан-е ур-е.
Строение баланса базир-ся на классиф-и ср-в ( имущ-ва орг-и). Баланс – таблица кот. предст-ся в ден-м измерителе на опред. дату и сост-т из 2х взаимосвяз-х сторон. Левая – актив; правая – пассив. В активе баланса – отраж-ся состав и размещ-е имущ-ва орг-ии. В пассиве – отраж-ся ист-ки образ-я этого имущ-ва. Отдельные показатели ( строки) актива и пассива наз-ся – статьями баланса. Статьи баланса объедин-ся в разделы баланса. Итоги статей актива и пассива баланса всегда =друг др. Т.к они отраж-т одну и туже совак-ть объекто но в 2х разл-х групир-х ( класиф-х). Равенство итогов актива и пассива баланса явл-ся обяз-м условием правиль-ти его сост-я. Общий итог баланса наз-ся валютой.
Основ-е балан-е ур-е. ( рисунок) А=П( капитал, обяз-ва) А=К+О; К= А-О. ( рисунок)
Актив – эк-е рес-сы орг-и; Пассив – капитал и обяз-ва по расчетам. Капитал- собствен-е ист-ки сред-в. Обязательства – заемные привлеч-е источ-ки ср-в.
Капитал – не пост-ая величина, кот. измен-ся под влиянием фактов хоз. жизни, п.э ежедневно капитал измен-т свою величину. В наст-е время в кач-ве 1й из форм бух. отчетности явл-ся баланс Нетто т.е очищенный от регулир-х бух. счет. Эта ф-ма максимально приближена к треб-м междунар-х стандартов фин. отчет-ти. Эта ф-ма установ-на Положением по бух. учету «бух. отчетность» от 6.07.99 за № 4 ( ПБУ №4 (99).
Баланс сост-т из 5ти разделов: Актив им: * внеоборотные активы;* оборотные активы. Пассив им: *Капитал и резервы; * долгосроч-е обяз-ва; * краткосроч-е обяз-ва.
Изменение статей баланса под под влияние хоз. опер-й.
В резуль-те хоз-й деят-ти под влияние фактов хоз. жизни пост-но измен-ся имущ-во орг-и и ист-ки его образ-я. Различ-т 4 типа измен-я баланса. ( таблица) 1). Получено с расч-го счета банка в кассу 11000. 1й тип измен-я баланса происходит внутри статей актива баланса, валюта баланса не мен-ся.
2) Оплачена задолж-ть пост-ку за счет кредита банка 5000. 2й тип изменения внутри статей пассива баланса. Валюта баланса не мен-ся.
3) От пост-ка пост-ли матер-лы кот. оприх-ны АО на сумму 20000. 3й тип измен-я происх-т в статьях актива и пассива баланса при этом валюта баланса измен-ся в сторону увеличения, но рав-ва не наруш-ся. 4). Из кассы выдана з/п раб-м 10000. Измен-я проис-т в активе и пассиве баланса. , валюта баланса изм-ся в стор. Уменьшения, но рав-во не наруш-ся. Факты хоз. жизни отраж-ть в балансе не удобно, не экон-но, п.э на прак-ке хоз. опер-и в балансе не отраж-т, а исп-т др. метод.
Бух. баланс, как ист-к инф-и.
Значение баланса закл-ся в том, что он явл-ся источ-м инф-и д/ шир-го груга пользователей: 1)Собствен-ки орг-и, акционеры кот. исп-т инф-ю об имущ-м сост-и п/п ( # о движ-и капитала) 2) Бух. служба интер-ся инф-ей о произв-м учете имущ-ва и обяз-в и выпол-т контроль-ю функцию. 3) Финансисты проводят анализ и оценку имущ-го сост-я орг-ии. 4) Налог-е органы исп-т инф-ю о ден. потоках в соот-ии с получ-й прибылью. 5) Органы гос. управ-я. ( В ГОСКОМ СТАТ, Минист-во эк-ки). Исп-т инф-ю д/ разраб-ки комплекса мероприятий по совершенст-ю управ-я.
Бух. учет и двойная запись.
Счета бух. учета и их строение.
Т. к отраж-е фактов хоз. жизни в балансе не целесообразно д/ ежедневного учета и контроля за хоз. деят-ю, то исп-т метод бух. учета: бух. счета.
Сис-ма бух. счетов предназ-на д/ учета имущ-ва орг-ии и источ-в его образ-я с прим-м двойнго отраж-я инф-и, ее накопления и обобщения. Т.о бух. счет – способ групп-ки фоктов хоз. жизни с целью контроля, обобщения и исполь-я инф-и. Бух. счет – особая ед-ца хранения инф-и в бух. учете. По внешнему виду счет предст-т таблицу кот. сост-т из 2х частей: Левая – дебит ( он должен), Правая – кредит ( верить). Счета бух. учета открыв-ся на каж. вид актива и пассива баланса. Открыть счет – записать начальный остаток (сальдо). Счета бух. учета быв-т 3х видов. (рисунок5)- активные, пассивные, активно – пассивные. Ск=Сн+Об(д)- Об(к). Оборот – сумма запис-х хоз. операций( факт хоз. жизни) без. нач-го ост-ка. Сальдо – остаток.
Т. о * Открыть счет можно на основ-ии баланса; * Оборотом явл-ся сумма хоз. опер-й; * Салбдо конечное рассчит-ся по формулам. * Кроме актив-х и пассив-х счетов в бух. учете исп-т счета кот. содержат приз-и актив-х и пассив-х счетов. ( # счет « расчеты с разными дебиторами и кредиторами) ( рисунок 6)
Т.е сальдо на начало и на конец отчет. пер. м.б развер-м/ дебетовым и кредитовым, а д/ вывед-я конеч-го сальдо необ-мо исп-ть аналит. учет.
Двойная запись на счетах иее сущность. Значение двойной записи.
Движ-е имущ-ва в орг-х отраж-ся в учет-х записях в виде отдель-х фактов хоз. жизни, и они отраж-ся на счетах бух. учета методом 2й записи. Сущность двойной записи - каж. факт хоз. жизни регистрир-ся на 2х счетах. При этом по дебиту 1го счета и по кредиту др. в одной и той же сумме. В прак-ке деят-ти орг-и встреч-ся такие факты хоз. жизни, кот. затрач-т 3 и бол. бух. счетов. Но сущ-ть двойной записи не наруш-ся. ( # Получено в кассу с расч-го счета 11000- задето 2 счета) ( Таблица 7)
Исполь-ть д/ каж-го факта хоз. жизни схемы счетов неудобно и не разумно, п.э на практике по каж. факту хоз. жизни указ-т счет и сторону по кот. д.б запись. (дебет/кредит).
Взаимосвязь м/у счетами бух. учета образ-ая/ возник-я по по средствам двой-й записи наз-ся – корреспонденцией счетов, а сами счета – корреспондирующие.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.