Собственный капитал и обеспечение обязательств. Заемный капитал, страница 4

–требования личного характера;

–другие требования, залог которых запрещен.

Существует два вида договоров залога:

 –заклад;

– ипотека.

Особенностью договора ипотеки является то,  что объектом залога по договору кредита выступает земля или недвижимое имущество, а также  воздушные и морские суда.

Заклад – это залог движимого имущества. Предмет залога по договору заклада может:

–передаваться во владение залогодержателя;

–оставаться под замком у залогодателя;

–оставаться у залогодателя с обязательным нанесением на предмет  залога знаков, свидетельствующих о том, что это залог, или если данный объект при реализации требует оформления через государственные организации, то  наложение ареста на продажу.

В случае не выполнения должником обязательств перед кредитором, кредитор может перевести объект  залога  в свою собственность, либо реализовать его через аукцион.

В момент внесения объекта в залог составляется нотариально  заверенный договор залога. В учете залогодателя данный объект переводится на специальный субсчет «Имущество в залоге» и параллельно оформляется договор страхования данного имущества.

Рассмотрим отражение в учете операций  по отчуждению  объекта залога в случае не выполнения обязательств по кредиту.

 Пример .

Предприятие, находящееся  на общей системе налогообложения, получило кредит в банке в размере 200 000 грн. на год. В обеспечение погашения обязательств по кредиту предприятие передало в залог 4 автомобиля (первоначальной стоимостью  420 000 грн, накопленный износ 240 000 грн). В течение срока кредита тело кредита и проценты по нему частично погашались. По истечению срока кредитования сумма не погашенного кредита  составила 120 000 грн, непогашенных процентов – 40 000 грн. По истечению срока заложенное имущество было:

1)  Передано в собственность банка

2)  реализовано с аукциона (цена реализации 240 000)

N п/п	Содержание хозяйственной операции	сумма	Д	К
1	Получен кредит	200000	311	601
2	Отражаем передачу авто в залог	420000	105.1	105
3	Начисляем % по кредиту	84 000	951	684
4	Отражаем частичное погашение:
	тело кредита	80 000	601	311
	%	44 000	684	311
5	Задолженность по кредиту переведена	120000	601	605
	в состав простроченной
	СК: 684 составило 40000
6	Передаем авто в собственность банка
	отгружены авто	160000	377	712
	отражаем НДС	26667	712	641
	Авто переведены в состав необоротных Активов	180000	286	105.1
	списываем износ	240000	13	105.1
	списываем с/с реализованных авто	180000	949	286
	производим зачет задолженностей	120000	605	377
		40000	684	377
7	Отражаем отгрузку	240000	377	712
	Отражаем НДС	40000	712	641
	списываем себестоимость реализованных авто	180000	949	286
	Взаимозачет задолженностей	120000	605	377
		40000	684	377
	∑, полученная от реализации,	80000	311	377
	за вычетом задолженности банку
	зачисляется на ТС предприятия

Задача «Ипотека»

Получен кредит :  Д 311 К 50 – 240000

 График погашения кредита

Дата	%	тело кредита	Остаток задолжености
01.02.2005			240000
01.04.2005	3879,45	20000	220000
01.07.2005	5484,93		220000
01.10.2005	5545,21		220000
01.01.2006	5545,21		220000
01.04.2006	5424,66		220000
01.07.2006	5484,93		220000
01.10.2006	5545,21		220000
01.01.2007	5545,21		220000
01.02.2007	1868,5		220000

1)  Д 951 К 684 – 3879,45

              Д 684 К 311 – 3879,45

              Д501 К 311 – 20000

3)  Д951 К 684 – 5484,93

4)  Д951 К 684 – 5545,21

5)  Д951 К684 – 5424,66

6)  Д951К684 – 5484,93

7)  Д951 К684 – 5545,21

8)  Д951 К 684 – 5545,21

9)  Д 951 К684 – 1868,5

Отражаем передачу склада в залог: Д 103 1 К 103 – 520000

Отражаем расходы понесенные при заключении договора:

Д 952 К 642 – 52

Д 952 К685 – 240

Д 952 К 685 – 300

Д 641 К 685 – 60

Д 952 К 685 – 1200

Задолженность по кредиту  переведена в состав просроченной : Д 501 к 505 – 220 000

1)Передаем склад в собственность банка:

Списываем износ:                                                  Д13 К 10.1 – 80000

Склад переводим в состав необоротних активов:         Д 286 к 10.1 – 440000

Склад передан  в собственность банку:               Д 377 К 712 – 260443,86

Отражен НДС:                                                        Д 712 К 641 – 43407,31

Описываем  с/с реализованого склада:                Д 949 К 286 – 440000

Производим зачет  задолженостей:                      Д505 К 377 – 220000

                                                                       Д684 К 377 – 40443,86