Собственный капитал и обеспечение обязательств. Заемный капитал, страница 3

Учет дисконтированных векселей.

До наступления платежа срочный вексель может быть учтен векселедержателем в банке. Векселедержатель продлен вексель банку по индоссамент (переданной надписи)  банку и получает за это вексельную сумму  за вычетом дисконта. Дисконт , который удерживается  банком является платой за его услуги. Дисконт учитывается в составе прочих финансовых расходов и списывается с К 34.

В том случае если собственник векселя передает вексель переводной ,третьему лицу не по номиналу, а с премией или дисконтом то, у   индоссанта учет разницы осуществляется в составе прибыльных доходов , расходов от  операционной деятельности, т.е. по Д 949 или К 719

Погашение векселя:

У эмитента: Д 62/51 К 311

У векселедержателя : Д 311 К 34, 182

Задача

1)  Предприятие А поставило предприятию Б товар N 1 на ∑ 12000, с НДС и товар N2 на ∑ 22800, с НДС. В счет обеспечения задолженностей предприятия Б эмитировано и передано 1 ноября 2008 г. 2 простых краткосрочных векселя со следующими характеристиками:

Вексель N 1 – 12000 с начислением 30 % годовых, со сроком по предъявлению и векселей N2 – наминал 22800, срок платежа 1 марта 2009г.

2)Предприятие Б погашение краткосрочного векселя 1 наминала и % при предъявлении  1.02.2009г.Вексель N2 номиналом  22800 был передан 10.02.2009г. по индоссаменту  предприятию С в расчете за фактически поставленные товары стоимостью 21000, с НДС

3)Предприятие Б получает  в расчете за отгруженный предприятию С товар, стоимостью 22080, с НДС свой вексель N2 машинально 22800 до наступления срока по начислению.

Учет банковых кредитов

С точки зрения экономической теории, под кредитом понимают  займ,  в денежной или товарной форме на условиях возврата в определенный срок с уплатой  процента .

Выделяют следующие формы кредитов:

– банковский (финансовый) – кредитором выступает  банк или не банковское финансовое учреждение. Кредит выдается в денежной форме на следующих принципах:

1) срочность;

2) возвратность;

3) целевой характер использования;

4) обеспеченность;

5) платность.

– коммерческий (товарный) кредит – в этом случае и заемщиком и кредитором  выступают субъекты предпринимательской деятельности, обычно предоставляется в товарной форме и может оформляться векселем.

Принципы:

 1) срочность;

 2) платность;

3) возвратность.

– государственный кредит  – кредитором или заемщиком выступает государство. Данная  форма кредита реализуется преимущественно через эмиссию долговых ценных бумаг. Принципы: срочность, платность, возвратность.

Виды кредитов:

–по срокам: 1) краткосрочные (до года)

                     2) среднесрочные (до 3 – 5 лет)

                     3) долгосрочные (свыше 3–5 лет)

–по назначению:

                        1)для финансирования капитала инвестиций;

                        2)для покупки недвижимости;

                        3)для пополнения оборотных средств;

                        4) для поддержания текущей ликвидности.

–по наличию обеспечения:

          1) обеспеченные;

2) необеспеченные.

–по характеру обеспечения: 1) ипотечные;

          2)   под залог имущества;

          3) под залог ЦБ;

          4)под гарантии или поручительства;

          5) страхование ответственности заемщика;

          6) под. путевые и товарные документы;

          7) переуступка в пользу банка контракта, счетов и требований заемщиков  к третьим лицам.

– по методу предоставления:

1) разовый кредит;

2) кредитная линия;

3) гарантированный кредит;

4) овердрафт.

Кредитная линия – банк принимает решение об открытии  клиенту ссудного счета с  установлением лимита кредитования, % ставки и срока погашения. Предприятие  самостоятельно распоряжается кредитными средствами  в рамках лимита.

Гарантированный  кредит – его суть состоит в том, что до получения кредита оговаривается его сумма, срок, ставка и дата, когда такой кредит должен быть представлен. Если сумма кредита меньше оговоренной, то уплачивается  штраф банку. Берется единоразово. 

Овердрафт – его суть состоит в том, что предприятие не открывает специальный ссудный счет, а может иметь дебетовый (отрицательный)  остаток по текущему счету в пределах установленного лимита  с уплатой определенного  процента.

– по способу погашению:

1) единовременный платеж  (по истечению срока)

2) или поэтапное погашение  – частями согласно графику платежа.

– по характеру % ставки:

 1) фиксированная ставка;

 2) плавающая ставка.

Например.

Предприятием получен кредит в сумме 12000 грн. на год 10% годовых 1.02.10г. Ежемесячное погашение тела кредита составить  =1000 грн месяц. Пусть начисление % осуществляется  первого числа каждого месяца, а погашение задолженности до 10 числа. Задолженность за февраль погашена 4 марта,  за март – 2 апреля.

дата	%	Тело кредита	Остаток задолженности       по кредиту
1.02.10	–	–	12000
4.03.10 2.04.10	=92,05  + =94,24	1000 1000	11000 10000

При зачислении денег на ТС :                    Д311 К 60/50

Начислены % :                                   Д 951 К 684

Оплачены %:                                      Д684 К311

Погашено тело кредита:                   Д60, 50 К 311

Задача.

Предприятием получен долгосрочный кредит в  сумме 100 000 грн. на 2 года под 24 % годовых. Платежи осуществляются равными частями ежемесячно. Кредит получен 1.12.2009г. Срок погашения до 5 числа каждого месяца. Рассчитать график погашения.

В соответствии  с законом Украины «О залоге» и Гражданском кодексе залогом может быть любое имущество, которое может отчуждаться залогодателем и на который может быть обращено взыскание. При этом, предметом залога может быть,  как имущество, имеющееся в наличии, так и будущее имущество. Но залогом не могут выступать (в соответствии с ГК):

–национальные и культурные ценности, находящиеся в государственной собственности, или входящие в государственный реестр национального культурного наследия;

–объекты государственной собственности, приватизации которых запрещена;