Теоретические и методические основы налогообложения. Теория и практика налогового учета. Характеристика основных налогов и сборов, страница 8

Ст. 172 – порядок налогового вычета

Налоговый вычет – это право налогоплат. уменьшить общую сумму налога исчисленную в соответствии со ст. 166 НК Д68, К19 – налоговый вычет

Ст. 167 п.10 НК момент опред. налог. базы для выполнения СМР для собственного потребления. явл. последний день месяца каждого налогового периода.

НДС подлежащий восстановлению (К68).

Ст. 170 НК п.3.2 в случаи использования иущ. в операц. не облагаем. НДС предполаг. восстановление и уплата сумм налога.

Если приобрет. товары вовремя общего режима налогооблаг., то при переходе на упращ. систему налогооблож. НДС по этим товарам нужно восстановить и уплатить. Д68, К19 – восстановить то, что взял к налоговому вычету.

НДС подлежит восстановлению при переходе ЕНВД на упрощенную систему налогооблож. при использ. имущ. операциях не облагаемых НДС.

СТ. 171 п.6 сумма НДС при проведении подрядчиком капстроительства объектов недвижимости, при приобретении недвижимости и при выполнении СМР хоз. способами, становятся к зачету, фиксируется и разбивается на 10 долей. В течении 10 лет налогоплат. обязан отслеживать чтобы использ. объекта недвижемости было для операций облагаемых НДС:

• в случаи если здание использ. для облагаемых видов деятельности, то ничего с долей этого не происходит.
• если здание использ. на ½ для необлагаемых операций, то от 0,1 50% восстанавливается.

Резюме – налоговый вычет умен. плату в бюджет и может иметь место только при условии надлеж. образом оформлен. счет фактуры.

Налог на прибыль.

Исчисление его регламен. гл. 25 НКРФ. Налогоплат.

1 катег. – российские орг-ии

2 катег. иностранные огр-ии осущ-ие свою деят. на территории РФ через постоянных представителей

3 катег. иностранные орг-ии, получающие доходы от источноков в РФ (без создания постоянного предст-ва)

·  База для исчисленияы налога на прнибыль – это денежное выр-ие прибыли, подлежащие налогообложению

·  Для российских орг-ий объектом налогобл. явл. -  полученные доходы уменьш. на величину произведенных расходов, т.е. прибыли.

Доходы полученные от источников в РФ – для з катег. – объекты налогооблож. ст. 309 НКРФ

Численно эта ст НК опред. доходы, получен. – 3 катег.:

• диведенты , выпл-емые иност. орг-ей, акционеру российских орг-ий
• % доход от долговых обязатв любого вида
• доход от испол-я в РФ прав. на объекты интеликт. собственности.

Доход опред-ся на основании первич. док-ов , подтверж. получение налогоплат-ом доходов. Одним из вариантов исчисления доходов явл. :

• признание доходов по методу начисления
• признание доходов по кассовому методу

Именно учетная политика опред. подходы формирование доходов и расходов орг-ии для целей налогооблог. прибыли.

Классификация доходов говорит о том, что есть доходы от реализации, а есть доходы внереализацион. доходы .

Основан. для формирования доходов от реализации явл-ся договоры или иные документы, в т.ч. акты для признания доходов, цена, опред-ся в этих документах ложится в основу формир. величины доходов от реализации. Ведется регистр доходов.

ВНЕРЕАЛИЗ.  ДОХОДЫ: Доходы, непризнав. доход от реализации считаются внереализ. доходами

Есть доходы кот. не попадают в формирование объекта налогообложения.

Внереализационные доходы:

• доход от долевого участия в деят. др. орг-ий
• курсовые разницы
• доходы в виде признанных должником, на основ. решения суда, вступ. в закон. силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных объязат.
• доход в виде сумм восстановленных резервов расходы на формирование которых были принеты в составе расходов при формировании этих резервов

Сумма кредитных задолж. списан. в результате истечения срока исковой давности

1. Поступление имущ-ва в виде безвозмез. в соответ. с  ………. договорами РФ, т.е. не явл. объектами налогообложения
2. Имущ-во полученное бюдж. учер. по решению орг. испол. власти всех уровней – не явл. объектом надогооблож.
3. Имущ-ва получен. российс. орг-ей безвозмездно от российс. орг-ии, согл. уставн. капитала получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада прередающ. орг-ии и наоборот
4. Имущ-во полученое налогоплат. в рамках целевого финансирования к сред. целев. – фин. относ. финансир. из бюдж. всех уровней получение граж.