Теоретические и методические основы налогообложения. Теория и практика налогового учета. Характеристика основных налогов и сборов, страница 4

К затратам по заимствованию относятся:

·  %, преимущественно к оплате заимодавцам и кредиторам по получению от займов и кредитов

·  дополн. затраты, произ. в связи с получением займов и кредитов а так же выпуском и размещением дополнительных обязательств

·  курс и сумма разницы. относящ. на причитающ. к оплате % по займам и кредитам, выраж. в иностр. валюте

Положение по бух учету (ПБУ) «Учет займов, кредитов и затраты по их обслуживанию» 15/01 положение  утвержден. приказом МинФин РФ от 20.085.01 №60Н

               Разница сущ-ет между налог. и бух учетом: разница на оплату % по кредитам и займам орг-ия учитыв. при налогообл. прибыли в сумме не привыш. придельн. величины. Придельная величина:

·  Ставка рефинансирования ЦБРФ увел. в 1,1 раза если долговые обязат. оформлен. в рублях, либо 15% по

долгов. обяз. в иностр. валюте

·  приним. = или отклон. не более чем на 20% от среднего уровня % взимаемых по долговым обязат. выдан в

том же отчетном периоде на сопоставленных условиях

               Долговые обяз. на сопоставленных условиях – это обяыз. выд. в той же валюте. вте же сроки, сопоставленных объемах, под аналогичные обязательства.

               Сопоставленные условия по долговым обязательствам или кредитам (критерии по условиям:

·  устанавл. налоппт. смостоятельно

·  отраж. в учетной политике

·  не пересматриваются в теченииналогового периода

В.3         Элементы налогообложения:

• Объект налогообложения – это эконом. основания с наислением которых у налогоплдат. возникает обязанность по уплате налога. Экономич. основанием может быть:

Ø  операции по реализации товаров

Ø  наличие прибыли

Ø  наличие доходов

Ø  наличие имущ-ва

Каждый налог имеет самостоят. объект налогообложения

• Налоговая база – это совокуп. стоим-х физ. или иных хар-к объекта налогообложения, опред. по итогам каждого налогового периода на основании налог. учета, стоящего на основе первичных, подтвержденных данных об объектах налогообложения, либо обяз-х с налоообложен. При этом при обнаружении ошибок при вычислен. налог. базы относ. к прошлым отчет. периодам в текущем  налоговом периоде, пересчет налог. обязат. произ-ся применительно к периоду совершения ошибок.
• Налоговая ставка – это величина налог. начислен. на ед. измерения налог. базы, различают:

Ø  твердые

Ø  пропорциональные

Ø  прогрессивные

Ø  регрессивные

• налоговый период –это период времени по оконч. которого опр-ся налогов. база исчисляется сумма налога приминит. к опред. налогу. (налоговый период может быть: месяц, кален. план, кален. год)
• Порядок начисления налога и сроки уплаты налога.

Порядок опред. законом. методич. правила расчета нгалога, обязанность по исчислению налогов  возлагаемых либо на налогоплательщиков, либо на налогового агента, либо на налог. орг-ия. НДС платят 3 плательщика. Сущ-ет 3 способа взимания налогов, т.е. учета и оценки объекта налога:

Ø  кадастровый – предусмат. исчисление реестра с отраж. технич. сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, домов и т.д.)

Ø  декларацией - предусмат. подачу налогов в налог. огранич. официальных заяв. – декларации о величине налог. базы

Ø  у источника выплаты – предполагает ислен. и изъятие у источника образования объекта обложения

• льготы – налог. льготы – это предостав. отдельн. категориям налогоплат. и плат. сборов преимущества по сравнению с другими налогоплат. или плат. сборов вкл. возможность на сплачивания налогов и сборов, уплач. их в меньшем размере. Виды льгот:

Ø  необлагаем. миним. объекта налога

Ø  изъятие из обложения опред. элементов объектов обложения

Ø  понижение налоговых ставок

Ø  освобождение от уплаты налога опред. категор. налогоплат.

Ø  целевые налог. льготы

1.  Сходства и различия бух учета и налогов. учета

2.  Отложен. налогов. обязател., налог. активы