Теоретические и методические основы налогообложения. Теория и практика налогового учета. Характеристика основных налогов и сборов, страница 2

В3.   Под налог. системой поним. совокуп. н логов и сборов, порядок их установления, взимание и отмены на территории РФ, полномочие и ответствен. субъектов налогового обложения.

В ст. 17 Налогового кодекса. Налог считается устан., когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Существует 3 группы налогов:

• Федеральный – это налоги и сборы которые обяз. к уплате на всей территории РФ, если не установлен особый режим взимания налога (НДс, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль орг-ий, гос. пошлины, иные налоги ст.13 НКРФ)
• Региональный – устанавливаются в том числе законами субъектами РФ и обязательны к уплате. Органы гос. власти устан.: налог. ставки, порядок, сроки уплаты, льготы (налог на имущество орган-ии, игорный бизнес, транспорт, ст.14 НКРФ)
• Местные – вступают в действие и прекращают действовать на основании норматив.прав. актах представлен. орг-ов муниципального образования (земельные, налог на имущество, физ. лица, ст.15 НКРФ)

Специальные налог. режимы предусмат. порядок элем. налогообл., а также освобождение обязат. по уплате отдельн. налогов. сборов:

• единый сельско-хоз. налог
• упрощенная система налогообложения
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на отдельные виды деятельности
• система налогообложения при выполнении соглашений о раздели продукции

4.    Элементы:

·  объект налогообложения

·  налоговая база

·  налоговый период

·  налоговая ставка

·  порядок исчисления налога

·  порядок, сроки уплаты налога

Т.2 Теория и практика налогового учета.

1.  Учет основных средств. Учет амортизации основных средств

2.  Учет нематериальных активов. Учет амортизации нематериальных активов.

В1.         В налоговом учете ст.258-259 НКРФ сущ. понятия амортизации имущества. Под амортизацией имущества поним. объект со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью более 10000 руб. за ед.

Объектами аморт. имущ-ва учит-ся в налоговом учете на основании надлежащем  образом оформленных документов. За основу при рассуждении, что есть объекты аморт. имущ-ва (ОС) для целей налогового учета можно принимать за основу положение о «Бух. учете» (ПБУ), учет основных средств ПБУ 6/01, кроме некоторых особенностей:

• В налоговом учете не существует аморт-ого имущества, стоимость которых < 10000 за ед.. В ПБУ 6/01 к основ. средствам относятся имущество со сроком службы >12 месяцев
• в части оценки основных средств в налогов. учете при оценки ОС принимается фактический расходы приобретения, создания объектов ОС. В бух. учете возможно изучение стоимости объектов осн. средств из-за переоценки.
• срок полезного использования ОС бывших в употреблении опред-ся в налог. учете с зачетом срока факт. эксплуатации у предыдущего пользователя. В бух учете предоставляется право выбора в учетной политике.

Приобретение объектов ОС.

В налог. учете отражается в соответ. регистрах, в соотв-и с принятой первоначальной стоимости, суммы начисления амортизации, остаточной стоимости, срок полезного использования для целей налогооб. аморт. группа.

        Данные показатели явл. неизменными за исключением суммы начисления амортизации и остат. стоимости. Увеличение объектов ОС происходит по средс-вам:

·  приобретение нового

·  безвозмездное поступление на предприятие

·  вкладов в установленный капитал

·  создание собственными силами новых объектов

Первон. стоим. ОС явл. неизменной, за исключ. реконструкции или модернизации.  Восстановление объектов ОС, если это не реконструкция или модернизация осущ-ся за счет собст. ср-в пред-тия и расходы нанесенные при этом считаются текущими, уменьшающими базу для исчисления налога на прибыль.

Учет амортизации ОС.

               К амортиз. имущ-ва не относятся:

• земля
• объект природного пользования
• имущество бюджетных и некоммер. орг-ий, полученных в качестве целевых поступлений, за счет ср-в целевых поступлений и использ. для некоммер. деятельности.
• имущество приобретенное за счет бюджетных осегнований
• объекты внешнего благоустройства продукции