Теоретические и методические основы налогообложения. Теория и практика налогового учета. Характеристика основных налогов и сборов, страница 6

               Расхождения в результате примен. разных способов расчета амортизации. применение разных способов признания управлен. расходов и коммер. расходов, применения в случаи прдажи в объекты основ. средств разных правил признания остаточной стоимости объекта:

- налогооблаг. времен. разница

- отложен. налог. актив ОНА (начислен. - Д09, К68; списание – Д99, К09)

               Расхождение кот. возникает в связи с :

• признание выручки продажи
• доходов от обыч. видов деят-ти отчетного периода
• признание % доходов в бух учете оплате или кассовому методу

Возник. вычитаем. времен. разницы, кот. влекут, за собой возникнов. ОНО, кот отраж. бух проводкой: Д68, К77-начис.; Д77, К99 – списание.

Т.3 Характеристика основных налогов и сборов.

В.1  Налог на добавленную стоимость.

Налогоплат. этого налога:

·  орг-ии

·  индиаид. предприниматели

·  лица признав. налогоплат. этого налога в связи с перемещен. товара чеоез границу

Огр-ии и индив. предприним. имеют право на освобождение от уплаты. (освобож. обязан. налогоплат. при малых объемах выручки 1 млн. руб., со 1.01.2006 2 млн.руб.) За основу расчета берут последние 3 месяца, совокуп. сумма выручки без учета НДС не привыш. этого придела. Этот придел на распрост. на таможенный НДС.

               Объект налогообложения:

1. реализ. товар, работ, услуг, имущ. прав на территории РФ. реализ. работ и услуг опред. отдельными статьями УК и зависит от того какой вид работы или услуг кому выполнен или оказан и на территории какого гос-ва.

2. передача на территории РФ товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль орг-ии. (содер. объектов здравоохр., домов престореых, объектов культуры и спорта, стоящи на балансе орг-ии)

3. Выполнение стоит. монт. работ для собств. потребления

4. Ввоз товара на таможенную территорию РФ

               При исчислен. таможенных НДС вкл.:

• тамож. стоим. ввозимых товаров
• акцизы
• таможенные пошлины

При исчислен. наогов. НДС вкл.:

• авансовые платежи
• в счет предстоящих поставок товара
• предоставление выполн. работ, услуг

Сума фин. помощи, или иные доходы связ. с оплатой за реализ. товары, работ и услуг

Операции не подлежащие налогообложению (по ст. 149 НКРФ)

·  медицинские товары

·  услуги об содержании детей в дошкольных учреждениях

·  ритуальные услуги

·  услуги оказ. уполном. орг-иями, за услуги за которые взимаются госпошлины

·  образов. услугами оказ. некоммерч. орг-ями имеющ. лицензию

Ставки налога:

0% - исчисления НДС с товаров вывез. в таможен. режиме, экспортом, а также работы и услуги связ. с экспорт. и импрортом товаров, работ и услуг (сопровождение, перевозки, разгрузка)

10% - реализ. продов. товаров и товаров для детей в соответст. со ст. 164 НКРФ

18% - для всех остальных

               Налогоплат. имеют право уменьш. общую сумму налога на сумму налога предъявленного ему продавцом, поставщиком.

Ст.169 НКРФ – оформ. счет-фактуры. Объект налогооблож. НДС возникает на наиболее ранюю из 2-х дат: (поступление оплаты (предоплаты) или отгрузки). С 1.01.2006г смм предоплаты по экспорт. поставке НДС не платиться

4 случая когда НДС вкл. в стоимость товаров, работ, услуг:

• Когда товары преобре. для использ. в операциях не подлеж. налогообложению
• Для испол. в операц., местом реализ. не признаются территория РФ
• Для произ. и реализ. товаров работ, услуг, операции по реализации которых не явл. объктом налогообложения
• Лицами, которые не явл. платил. НДС или польз. правом освобожд. от обязанности налогоплат от НДС

Налоговый период по НДС = 1 месяц или квартал. Для налогоплат ежемесячно в течении квартала, в сумме выручки без учета НДС не привыш. 2 мил. руб. – налог. период – квартал, для остальных месяц.

В.2 ЕСН – единый социальный налог.

24 гл. Налогового кодекса.