Система бюджетирования и управление процессом бюджетирования, страница 4

Далее разрабатываются бюджеты, позволяющие контролировать производственные затраты. В эту группу входят:

·  бюджет материальных затрат;

·  бюджет затрат по топливным и энергетическим ресурсам;

·  бюджет расходов на заработную плату;

·  бюджет общепроизводственных расходов;

·  бюджет расходов по реализации;

·  бюджет общехозяйственных расходов;

·  бюджет затрат на производство и др.

Финансовые бюджеты включают: бюджет доходов и расходов; бюджеты платежей кредиторам, персоналу, банку, государству; бюджеты денежных поступлений по основной деятельности; бюджеты доходов и расходов по инвестиционной и финансовой деятельности; бюджеты денежных поступлений и выплат по инвестиционной  и финансовой деятельности и др.

Следующим моментом при формировании бюджетной структуры является закрепление определенной совокупности бюджетов за каждым центром финансовой ответственности (табл. 1.1).

Таблица 1.1

Распределение бюджетов по сферам ответственности

Бюджеты	Центры финансовой ответственности
	Центры маржинального дохода	Центры продаж	Центры затрат
Бюджет продаж		+
Бюджет закупок сырья, материалов	+
Бюджет потребности сырья	+
Бюджет денежных поступлений		+
Бюджет производственных запасов			+
Бюджет запасов готовой продукции		+
Бюджет материальных затрат			+
Бюджет затрат по топливным и энергетическим ресурсам			+
Бюджет расходов на заработную плату			+
Бюджет услуг вспомогательных производств			+
Бюджет общепроизводственных расходов			+
Бюджеты состояния дебиторской и кредиторской задолженности		+
Бюджет производства	+
Бюджет маржинального дохода	+
Бюджет платежей кредиторам по поставке сырья, материалов, энергии и топлива	+

Источник: собственная разработка на основе изучения экономической литературы.

К документам, регламентирующим этапы процесса бюджетирования, относятся:

§  положение «О финансовой структуре»;

§  положение «О центре финансовой ответственности»;

§  положение «О бюджетировании»;

§  положение «Об анализе»;

§  положение «О бюджетном комитете»;

§  положение «О прогнозировании».

Положение «О финансовой структуре» содержит краткую информацию об организационной структуре компании, основных принципах построения финансовой структуры, типах центров финансовой ответственности, основных направлениях деятельности организации.

В положении «О центре финансовой ответственности» отражается основные задачи и функции руководителей центров финансовой ответственности, сфера их полномочий и ответственность, устанавливаются взаимодействия с другими центрами финансовой ответственности и руководством организации.

Прогнозирование деятельности – это комплекс приемов и методов по проведению оценки значений основных показателей финансово-хозяйственной деятельности. Положение «О прогнозировании» описывает метод и другие аспекты прогнозирования. В его структуру включают:

ü базовые принципы и определения прогнозирования основных показателей финансово-хозяйственной деятельности;

ü описание методик прогнозирования доходов, расходов, денежных потоков и их выбор;

ü порядок формирования сценариев развития основных показателей, алгоритмы их выбора;

ü основные макро- и микроэкономические показатели, применяемые для корректировки базовых прогнозов развития;