Анализ себестоимости производимой продукции и формулирование основных задач, страница 6

5. Определим условный показатель: изменение себестоимости в 3 квартале за счет изменения постоянных затрат.

СС_усл.2 = ПЗ₃ + ПРЗ₂

СС_усл.2 =28106 + 12110 = 40216 (рублей)

∆СС (ПЗ) = СС_усл.2 – СС₂

∆СС (ПЗ) = 40216 – 29354 = 10862 (рубля)

За счет увеличения постоянных затрат в 3 квартале себестоимость единицы продукции увеличилась на 10862 рубля и достигла значения 40216 рублей. Этот фактор оказал отрицательное влияние на результативный показатель.

6. Определим значение себестоимости в 3 квартале 2002 года: изменение за счет изменения переменных затрат.

СС₃ = ПЗ₃ + ПРЗ₃

СС₃ = 28106 +15823 = 43927 (рублей)

∆СС (ПРЗ) = СС₃ – СС_усл.2

∆СС (ПРЗ) = 43927 – 40216 = 3711 (рублей)

За счет увеличения переменных затрат себестоимость единицы продукции увеличилась на 3711 рублей и достигла значения 43927 рублей. Этот фактор оказал отрицательное влияние на результативный показатель.

7. Итого общее изменение себестоимости единицы продукции в третьем квартале по сравнению со вторым кварталом 2002 года составило:

∆СС_общ. = ∆СС (ПЗ) + ∆СС (ПРЗ)

∆СС_общ. = 10862 + 3711 = 14573 (рубля)

Следовательно, значение себестоимости на конец 3 квартала составляет 43927 рублей.

Причем изменение себестоимости единицы продукции:

§  Вызванное изменением постоянных затрат = 10862 рубля;

§  Вызванное изменением переменных затрат  = 3711 рублей.

8. Определим условный показатель: изменение себестоимости в 4 квартале за счет изменения постоянных затрат.

СС_усл.3 = ПЗ₄ + ПРЗ₃

СС_усл.3 =16315 + 15823 = 32138 (рублей)

∆СС (ПЗ) = СС_усл.3 – СС₃

∆СС (ПЗ) = 32138 – 43927 = – 11789 (рублей)

За счет снижения постоянных затрат в 4 квартале себестоимость единицы продукции уменьшилась на 11789 рублей и достигла значения 32138 рублей. Этот фактор оказал положительное влияние на результативный показатель.

9. Определим значение себестоимости в 4 квартале 2002 года: изменение за счет изменения переменных затрат.

СС₄ = ПЗ₄ + ПРЗ₄

СС₄ = 16315 +13317 = 29632 (рубля)

∆СС (ПРЗ) = СС₄ – СС_усл.3

∆СС (ПРЗ) = 29632 – 32138 = – 2506 (рублей)

За счет снижения переменных затрат себестоимость единицы продукции уменьшилась на 2506 рублей и составила 29632 рубля. Этот фактор оказал положительное влияние на результативный показатель.

10. Итого общее изменение себестоимости единицы продукции в четвертом квартале по сравнению с третьим кварталом 2002 года составило:

∆СС_общ. = ∆СС (ПЗ) + ∆СС (ПРЗ)

∆СС_общ. = – 11789 – 2506  = – 14295 (рублей)

Следовательно, значение себестоимости на конец 4 квартала составляет 29632 рубля.

Причем изменение себестоимости единицы продукции:

§  Вызванное изменением постоянных затрат = – 11789 рублей;

§  Вызванное изменением переменных затрат  = – 2506  рублей.

Сделаем проверку результатов.

СС₁ ± ∆СС_общ1 = СС₂

СС₂ ± ∆СС_общ2 = СС₃

СС₃ ± ∆СС_общ3 = СС₄

СС₁ ± ∆СС_общ1 ± ∆СС_общ2 ± ∆СС_общ3 = СС₄

27417 + 1937 + 14573 – 14295 = 29632 (рубля)

29632 (рубля) = 29632 (рубля)

Подсчитаем общие затраты на выпуск изделия по кварталам:

1 квартал.

З₁ = 14*11386 + 16031 = 175435 (рублей)

2 квартал.

З₂ = 10*12110 + 17244 = 138344 (рубля)

3 квартал.

З₃ = 20*15823 + 28106 = 344566 (рублей)

4 квартал.

З₄ = 25*13317 + 16315 = 349240 (рублей)

Если не учитывать разделения затрат на постоянные и переменные, то можно рассчитать, сколько в общем (и постоянных, и переменных) затрат приходится на единицу изделия в каждом квартале.

З₁ = 175435/14 = 12531,07 (рубля)

З₂ = 138344/10 = 13834,4 (рубля)

З₃ = 344566/20 = 17228,3 (рубля)

З₄ = 349240/25 = 13969,6 (рубля)

Итак мы видим, что за период с 1 по 3 квартал наши затраты на производство продукции растут, но в 4 квартале затраты по сравнению с 3 кварталом значительно снижаются.

Весь этот расчет произведен без учета фактора времени. Поэтому для того, чтобы получить реальные цифры, мы должны привести данные к одному периоду времени, учесть фактор инфляции и только после этого провести действительный их анализ.