Анализ себестоимости производимой продукции и формулирование основных задач, страница 5

Удельный вес переменных затрат в 4 квартале составил 44,94 % в основном за счет СиМ – 7,17 %, ТиЭ – 4,40 %, ОСС – 5,50 %, ОЗ – 10,15 %, СР – 6,26 % и ПБ – 4,43 %.

Наименьший удельный вес составляли затраты на ТЗР – 0,31 %.

Рассмотрим как поменялся удельный вес затрат в себестоимости единицы продукции за 1999 - 2003 годы:

1 квартал - 2 квартал.

Фактический удельный вес постоянных затрат во 2 квартале 2002 года по сравнению с 1 кварталом увеличился на 0,27 % (58,74 % - 58,47 %). Следовательно удельный вес переменных затрат в полной себестоимости единицы продукции наоборот снизился на 0,27 %.

2 квартал - 3 квартал.

Фактический удельный вес постоянных затрат в 3 квартале 2002 года по сравнению со 2 кварталом увеличился на 5,24 % (63,98 % - 58,74 %). Следовательно удельный вес переменных затрат в полной себестоимости единицы продукции наоборот снизился на 5,24 %.

3 квартал - 4 квартал.

Фактический удельный вес постоянных затрат в 4 квартале 2002 года по сравнению с 3 кварталом снизился на 8,92 % (55,06 % - 63,98 %). Следовательно удельный вес переменных затрат в полной себестоимости единицы продукции наоборот увеличился на 8,92 %.

1 квартал - 4 квартал.

Фактический удельный вес постоянных затрат в 4 квартале 2002 года по сравнению с 1 кварталом снизился на 3,41 % (55,06 % - 58,47 %). Следовательно удельный вес переменных затрат в полной себестоимости единицы продукции наоборот увеличился на 3,41 %.

Факторный анализ.

Определить влияние каждого фактора на себестоимость единицы продукции можно при помощи проведения факторного анализа. Факторный анализ предполагает выявление связей между результативным и факторными признаками. В нашем случае будет использована аддитивная модель, то есть результативный показатель – себестоимость единицы продукции рассчитывается как сумма факторов, влияющих на него.

Факторная модель для анализа:

С = ПЗ + ПРЗ, где

ПЗ = РСЭО + ОПР + ОХР + КР – постоянные затраты;

ПРЗ = СиМ + ПМ + ТЗР + ТиЭ + ДЗ + ОСС + ПО + ОЗ + СР + ПБ – переменные затраты.

При проведении анализа мы будем пользоваться методом цепных подстановок. Он используется для всех видов моделей. Суть этого метода: последовательная замена в модели базисного значения фактора на фактическое для определения факторных влияний на результативный показатель хозяйственной деятельности. При помощи метода цепных подстановок последовательно выделяют влияние на результативный показатель только одного фактора и исключают влияние остальных.

Расчет:

1. Определим значение себестоимости на конец 1 квартала: 

СС₁ = ПЗ₁ + ПРЗ₁

СС₁ = 16031 + 11386 = 27417 (рублей)

2. Определим условный показатель: изменение себестоимости во 2 квартале за счет изменения постоянных затрат.

СС_усл.1 = ПЗ₂ + ПРЗ₁

СС_усл.1 =17244 + 11386 = 28630 (рублей)

∆СС (ПЗ) = СС_усл.1 – СС₁

∆СС (ПЗ) = 28630 – 27417 = 1213 (рублей)

За счет увеличения постоянных затрат во 2 квартале себестоимость единицы продукции увеличилась на 1213 рублей и достигла значения 28630 рублей. Этот фактор оказал отрицательное влияние на результативный показатель.

3. Определим значение себестоимости во 2 квартале 2002 года: изменение за счет изменения переменных затрат.

СС₂ = ПЗ₂ + ПРЗ₂

СС₂ = 17244 +12110 = 29354 (рублей)

∆СС (ПРЗ) = СС₂ – СС_усл.1

∆СС (ПРЗ) = 29354 – 28630 = 724 (рубля)

За счет увеличения переменных затрат себестоимость единицы продукции увеличилась на 724 рубля и достигла значения 29354 рублей. Этот фактор оказал отрицательное влияние на результативный показатель.

4. Итого общее изменение себестоимости единицы продукции во втором квартале по сравнению с первым кварталом 2002 года составило:

∆СС_общ. = ∆СС (ПЗ) + ∆СС (ПРЗ)

∆СС_общ. = 1213 + 724 = 1937 (рублей)

Следовательно, значение себестоимости на конец 2 квартала составляет 29354 рубля.

Причем изменение себестоимости единицы продукции:

§  Вызванное изменением постоянных затрат = 1213 рублей;

§  Вызванное изменением переменных затрат  = 724 рубля.