Одновременно необх-мо учесть, что счета-фактуры плательщиками не составляются по работам, услугам, обороты по к-ым освобожд от НДС; по работам, обороты по реализ кых не признаются объектом н\о; по услугам энерго, тепло, водо, газоснабжения; по оказанным биржевым услугам ОАО «Белор вал-фонд биржа»; по импортир работам, по реализации работы обороты по к-ым облагаются 0 ставкой.
При использ в б/у аннулированных недействит бланков первичн учетных док-ов в части НДС суммы НДС к вычету не прин-ся.
При проверке правильности исчисления и уплаты НДС опред-ся достоверность отражения в налог декларациях налог базы и сверяется ее соответствие данным б/у, данным рассчетн корректировок; по НП с данными по отгрузке тов-в, по которым прошло 60 дней.
Так же проверяется достоверность данных отраженных в главной книге, журналах-ордерах, первичных документах (выписки рас/счета, кассовые документы, ведомости реализ.товаров) и др. бух/докум, которые проверяются выборочно или сплошным методом. При этом учитывается, что НБ увеличивается на суммувнереал.доход., полученных в виде санкций за нарушение условий договора. Определение налогов.базы зависит от учетной политики,принятой на пред-тии: 1- день зачисления ден.ср-в на расч.счет (по оплате), но не познее 60 дн.со дня отгрузки; 2- день отгрузки товара.
Налогов.база отражается в части соответст. Ставок по всем видам реализации. То есть правильность отнесения видов выручки к соответствующим видам ставок по НДС.(0%, 10%,9,09%,16,67%,20%,24%). В целях полноты отражения НБ на счетах реализации осуществляется проверка отражения хоз.операций на счетах ТМЦ. При этом след. обращать внимание на операции, кторыемогут привести к сокрытию НБ:
-отпуск продукции собств. Произв.ниже с/стоимости, в непроизв.сферу, общепит, - реализ. продукции товаров посредникам, снабженч.-сбыт-орг-циям ниже цен приобретения. – не включение в НБ ден.средств, полученных в виде финанс. помощи, или пополнения фондов; - отпуск товаров минуя счета реализации по корреспонденции со счетами 76 , 60, 62 путем взаиморасчетов.
Указанные в налог деклар обороты сличаются с суммой Выр, отраженной в бух регистрах по счетам в соотв с принятым порядком учета. Для проверки достоверности данных отражен в главной книге, ж-о, ведомостях используются первичн док-ты: выписки с р/сч, кассовые документы, ведомости реализ тов-в и расчетов с пост-ми, счета оплаченные покупателями и др док-ты.
Объектом н/о т.ж. признается использование в качестве ОС тов-в, Р,У собств произ-ва, а т.ж. объектов капит стороит-ва.
В ходе проверки следует обратить внимание на сч 08 и проанализ своевр-сть постановки на учет ОС по сч 01.
База н/о НДСом предст собой фактические затраты на приобретение, сод-ие ОС с учетом суммовых разниц возникших при расчетах с пост-ами, подрядчиками в случаях, когда оплата осущ-ся в бел руб, в сумме эквивалентной определ в договоре ин вал.
Для проверки правильности и полноты включен оборотов в базу н/о следует проанализ-ть списание расходов в Д\т 91,92. Определение НБ для НДС зависит от принятой плат-ом учетн политики.
В ходе проверки необ-мо обратить внимание на проведение операций, которые могут привести к сокращению облагаемых оборотов, н-р, отпуск прод собственного произ-ва ниже с/с своим работникам, реализ прод по ценам ниже приобретения. Невключение в НБ суммы д/с, полученных за реализ тов-в в виде фин помощи, отпуск тов-в, материалов минуя счета реализ-ии в корреспонденции с 60,62,76 путем взаимозачета.
Основными видами налоговых нарушений м/б:
- не предоставление налоговых деклараций и расчетов;
- нарушение учета доходов, расходов, объектов налогообложения;
- не уплата либо не полная уплата суммы налогов;
- не законное восприпятствие доступу долж. лица налог. органа на территорию или в помещение плательщика;
- не предоставление налог. органам сведений необходимых для осуществления налогового контроля.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.