9.Проведение проверки правильности исчисления под. налога налоговым агентам.
Исчисление, удержание и перечисление под. налога осуществляется налогов. агентами, которые несут ответственность за правильностью исчисления, перечисления налогов. Поэтому налоговый контроль направлен на проверку правильности учета доходов каждого физ лица, применения льгот, вычетов и освобождений, предусм законод-вом, наличия соотв-щих документов, подтверждающих их получение, своевременность уплаты в бюджет.
Налоговые агенты обязаны: 1.вести учет доходов, полученных от них плательщиками в налоговом периоде. Учет доходов осущ-тся на основании бух учета;2. представлять сведения о доходах плательщиков, начисленных в текущем налоговом периоде, и суммах налогов, исчисленных и удержанных в текущем налоговом периоде.
Перед выходом на проверку поверяющие выбирают данные о перечислении подох. налога в бюджет, суммы, даты, ознакамливаются с материалами пред. проверки, имеющимися нарушениями, и информ.о устранении выявленных нарушений. Проверка произв.выборочным методом, а при установлении ошибок – по всем лицеев.счетам работников.
При проверке следует обратить внимание на:1. на правильность предоставления вычетов;2.правильность предоставления льгот по конкретным видам получаемых доходов;3. наличие копий соотв-щих документов, подтверждающих право на льготы и вычеты;4. правильность удержания налога при выплате ЗП вновь принятым и уволенным работникам;5. правильность удержания налога при уходе работника в отпуск
В ходе проверки выборочно в ведомостях на выдачу ЗП проверяется правильность итога удержанных сумм налогов в целом по п/п либо по подразделениям и сверяется с данными бух учета по счету расчетов с бюджетом. При расхождении необх-мо установить их хар-р и принять меры к устранению.
Также проверке подлежат вопросы полноты и своевременности перечисления в бюджет подоходного налога. При этом следует иметь в виду, что п/п одновременно с получением в банках средств на выдачу ЗП перечисляют в бюджет суммы исчисленного налога.
Орг-ии, выплачивающие ЗП из выпучки от реал прод и оказания услуг, вносят исчисленные суммы налога в банк на след день после выплаты ЗП. При выдаче ЗП в натур форме в платежном поручении на перечисление в бюджет налога д б сделана отметка. Своевременность и полнота перечисления налога проверяюся с момента предыд проверки или с момента регистрации п/п.
Своевременно не удержанный, удержанный не полностью или не перечисленный в бюджет подоходный налог взыскивается в бесспорном порядке налог органом со счетов п/п.
Обращается внимание на факты возврата излишне удержанного налога. Следует иметь в виду, что возврат излишне удержанных сумм налога допускается не более чем за три года до обнаружения неправильного удержания.
Следует ознакомиться с условиями оплаты труда кол.договор. так же проверяется выплата в соответ.со счетами 50касса),51,52, так же выплаты за счет прибыли, и %по долям и акциям работникам.
Особое внимание уделяется проверки авансовых отчетов. В случае использования подотч.сумм на нужды работника, или не возврат – эти суммы облагаются подох. налог. Так же проверяются вопросы полноты и своевременности перечисления ден.средств.
Следует иметь в виду, что одновременно с получением з/пл. в банке следует перечислить исчисленный подох.налог. Орг-ция, выплачивающая з/пл из выручки сумму исчисленного подох. налога должны перечислить на след. день после выплаты з/пл.
Проведенная проверка оформляется актом.
Основными видами налоговых нарушений м/б:
- не предоставление налоговых деклараций и расчетов;
- нарушение учета доходов, расходов, объектов налогообложения;
- не уплата либо не полная уплата суммы налогов;
- не законное восприпятствие доступу долж. лица налог. органа на территорию или в помещение плательщика;
- не предоставление налог. органам сведений необходимых для осуществления налогового контроля.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.