45.Учет фин.вложений. Фин.вложения:долгоср.и краткоср. ЦБ явл.одним из осн.видов фин. вложений. ЦБ-облигации,вексель,чек,акция. К БУ фин.вложения принимают по первонач. стоимости, к-ая зависит от способа приобр-ич вложений: 1-купл.за плату-первонач.стоимостью признается сумма фактич.затрат на их приобр-ие. К таким затратам относят: суммы уплаченные продавцом,затраты по регистрации прав на ц.б.,суммы уплаченные за инф.посредн.услуги. 2-внесенных в счет вклада в уставный складочный капитал другой орг-ей. Первонач.стоимостью признается согласованная стоимостьт м/у учр-ми. В АО согласованную стотимость должен подтвердить независимый оценщик. В ООО независ.оценщика привлекают если стоимость >20т.р. 3-получены безвозмездно-стоимость опр-ся исходя из текущей рын.цены если акции котируются на бирже или из суммы денег к-ую можно получит от ц.б. если акции не котир-ся на бирже. Безвозм-но получить ц.б.можно только от физ.лиц,неком.орг-ций,гос.имун.органов. 4-если ц.б. внесены в сче вклада по договору простого товар-ва.Первонач.стоимостью призн-сястоимость согласованная тов-ми в договоре простого тов-ва. 5-если ц.б. приобр-ны п бартеру-признается стоимость активов переданных или подлежащих передаче. При выбытии фин.вложений их стоимость рассчитывается одним из след.способов: 1-по первонач.стоимости каждой ед-цы фин. вложений. 2-поср.первонач.стоимости. 3-по первонач.стотимости первых по времени приобр.фин. вложений (метод фифо). Для учета фин.вложений предусм.акт.счет 58 «фин.вложения». Субсчета 58.1 «паи и акции», 58.2 «долговые ц.б.», 58.3 «предоставленные займы», 58.4 «вклады по договору простого товар-ва». Первичные док-ты: акты приемки передачи ц.б.,справка реестродержателя по ц.б.,любой др.док-т удостоверяющий право собств-сти на ц.б. При покупке ц.б.делается запись: Д-58.1, К-60(76). Учет вклада ц.б.в уст.капитал оформл.записями Д-58.1, К-75.1. Если ц.б.подарили Д-58.1, К-98.2. Акции к-ые котируются на фондовой бирже в балансе отражаются по рын.цене если она ниже первонач.стоимости. Для этого на разницу м/у первонач.и рын.стоимостью формируют резерв под обесценение вложений в ц.б.Это отражается проводкой: Д-прочие расходы, К-59. Резерв создают по каждому виду котирующихся ц.б. Если пр-ие выдало заем в учете делаются записи: 1)Д-58.3, К-51(50). 2)Д-76, К-прочие доходы –начислены % по займу. 3)Д-51(50), К-76 –получены % по займу. При учете вкладов в простое тотвар-во необх-мо сделать запись: Д-58.4, К-50(51,52). Если вклад вносит имущ-во Д-58.4, К-осн.ср-ва,немат.активы, 10, товары. При прекращении договора простого товар-ва выбывший уч-ник получает вложенное ранее имущ-во назад: Д-осн.ср-ва,материалы,товары, К-58.4
46.Учет материалов. Стоимость материалов можно отражать в учете 2мя способами: 1-по фактич. себест-сти-все перечисл.затраты нужно учесть по дебету акт.счета 10,по субсчетам в зависимости от вида купленного имущ-ва, 2-по учетным ценам-себест-сть материалов формируют с исп-ем доп. акт.счетов 15 и 16. Принятие материалов к учету по фактич.себест-сти оформл.записями: 1)Д-10, К-60-отражена покупная стоимость материалов, 2)Д-10, К-76-отражены трансп.расходы,услуги поср-ка и др.расходы по приобретению материалов. При принятии материалов к учету по учетной цене вся инф-ция по фактич.себест-сти отр-ся по Д-10,16. В кач-ве вспомогат.исп.счет 15. За учетную цену можно принять: 1)цену пост-ка,2)фактич.себест-сть материалов по данным предыдущ. Месяца,3)фиксир.цену уив-ую на опр.период времени. Выбранный метод должен быть закреплен в учетной полититке пр-ия. При поступлении материалов на склад их приходуют по учетной цене,при этом все данные о фактич.расходах по приобр-ию материалов собирают по Д-15. 1)Д-15, К-60-отражена учетная цена по приобр-ым материалам, 2)Д-15,К-76-отражены трансп.и др.расходы по приобр-ию материалов, 3)Д-10, К-15-оприходованы материалы по учетным ценам. Если учетная цена запаса оказалась < их фактич.себест-сти в учете необх-мо сделать запись: Д-16, К-15-списано превышение фактич.себест-сти над их учетной стоимостью мат-лов. Если учетная цена запаса превысила их фактич.себест-сть в учете делается запись: Д-15,К-16-экономия ср-в. Если договором поставки предусм-но что переход права собст-сти на материалы от пост-ка к орг-ции осущ-ся только после их оплаты то в этой ситуации такие материалы нельзя учесть в составе собств.запасов. До тех пор пока они не будут оплачены их нужно учитываит на забалансовом счете 002 «товарно-мат.ценности принятые на соотв.хранение».Если пр-ие получило материалы в кач-ве вклада в уставный капитал то они принимаются к учету по стоимости согласованной м/у учр-ми. Д-10, К-75.1. Если пр-ие получило мат-лы в подарок то их стоимость опр-ют исходя из рын.цены на подобное имущ-во. Стоимость мат-лов получ-ых безвозм-но отражается записью. Д-10, К-98.2. Наличие мат-лов подразумевает наличин склада.Приказом рук-ля назначается мат.-отв. лицо с к-ым закл-ся договор о мат.отв-сти и к-ое отвечает за сохранность мат-лов. Поступившие мат-лы приходуются на основании первичных док-тов:товарная накладная,акт о приемке мат-лов, накладная на внутр.перемещение,приходный ордер. Аналит.учет по счету 10 организуют по отдельным наименованиям и местам хранения. Материалы отпускают в произв-во в строгом соотв-ии с нормами и требованиями технологич.процесса. При выбытии материалов заполняют след. первичные док-ты:лимитно-заборные карты,требование-накладная,акт расхода материалов. Мат-лы м.б.отпущены на нужды осн.вспомогат.обслуж.произв-ва на нужды пр-ия.На стооимостьь отпущенных мат-лов делается запись:Д-20,23,29,25,26, К-10. При исп-ии мат-лов для продажи готовой продукции их стоимость списывают записью: Д-44, К-10. При реализации мат-лов: Д-91.2, К-10-списана себест-сть проданных мат-лов. При списании мат-лов исп.методы: *ФИФО; *По средней стоимости;*По себест-сти каждой ед-цы. ФИФО предполагает что мат-лы поступившие раньше других передают в произв-во первыми. Если мат-лы покупали партиями то сначала списывают первую партию затем2ую и т.д.Если мат-ловпервой партии недост-но то списывают часть мат-лов из 2ой. При списании по 2му методу нужно опр-ть ср.себест-сть ед-цы мат-ла.Для этого необх-мо:1)к стоимости остатка мат-лов на н.п.прибавить стоимость мат-лов поступивших за период;2)к кол-ву мат-лов на н.п.прибавить кол-во мат-лов поступивших за период;3)разделить п.1 на 2. При 3ем методе оценивают особенные мат-лы-драг.и редкие металлы.Ед-ца таких мат-лов как правило уникальна, т.е сущ-ет в ед.экз-ре.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.