38.Учет НДСа. На пр-ии НДС бывает 3х видов: -входящий-сумма налога к-ую пр-ие отражает в учете при поступлении товаров,работ,услуг (19счет).Эта сумма указана в счет-фактуре,к-ую предост-ет поставщик; -исходящий-сумма налога,к-ую рассчитывает пр-ие в момент реализации товаров,работ,услуг (68счет),к-ая указ-ся в счет-фактуре; -НДС к оплате в бюджет-разница м/у исходящей и входящей суммы НДС (р-ца м/у Д и К по 68 счету). Сумма НДС к оплате расчит-ся путем умножения налог.базы на соотв.ей ставку налога. 0,10,18%. В опр.случаях налог опр-ся по расчетным ставкам.Для этого сумму полученную за товары,работы надо умножить на соотв.ставку налога и разделить соотв-но на 110 или 118. При поступлении от пост-ка мат.ценностей НДС отр-ся в учете след.образом: Д-19, К-60,71,76. Согласно НК сумму НДС учтенную на счете 19 пр-ие имеет право принять к вычету,т.е. может уменьшить платеж по НДС. Зачет НДС отр-ся записью: Д-68.ндс, К-19. После отгрузки товара или передачи права собств-сти на него пр-ию необх-мо начислить налог. В данном случае исчисляться налог будет с выручки,что отр-ся проводкой: 1)Начислен НДС по переданным мат.ценностям,работам собств.произв-ва Д-90.3, К-68.ндс. 2)Начислен НДС по проданным осн.ср-вам,немат.активам,материалам,др.имущ-ву когда это не явл.уставной деят-ю пр-ия. Д-91.2, К-68. Разница м/у Д сч.68 и К данного счета подлежит зачислению в бюджет: Д-68.ндс, К-51. Все счета-фактуры регистр-ся в журнале учета счетов-фактур в разрезе выданных и полученных.Кроме этого на пр-ии должна вестись книга продаж и книга покупок.
39.Учет НДФЛ. Налогоплат-ми явл.физ.лица,в пользу к-ых выплачиваются доходы подлежащие налогообл-ию.Для правильного и своевр.начисления НДФЛ и его уплаты необх.выполнить след.: -опр-ть сумму дохода в пользу каждого физ.лица по каждой изпредусм-ых ставок в рез-те чего опр-ся об-т налогообл-ия; -уменьшить исчисленную базу на выплаты не подлежащие облажению НДФЛ в рез-те чего опр-ся совокупная облагаемая база по НДФЛ; -уменьшить налогообл.базу в рамках доходов облагаемых по ставке 13% на сумму стандартных,отдельных,проф-ых и имущ-ых налог.вычетов,в рез-те чего опр-ся налогооблагаемая база по НДФЛ; -отразить исчисленные суммы в индивид.налог.карточках, регистрах БУ (расч.-платеж.ведомость в разделе «удержания». Исчисление суммы налога должно производиться раздельно по каждой из уст-ых ставок а также раздельно по доходам облагаемым по ставке 13,9,15,35%. Начислять налог на доходы нужно одной из проводок: 1)Удержан НДФЛ с сумм начисленных раб-кам. Д-расч.по оплате труда, К-68.ндфл. 2)Удержан НДФЛ с сумм дивидендов выплаченных учр-лям к-ые не явл.раб-ками пр-ия. Д-75, К-68.ндфл. 3)Удержан НДФЛ с доходов выплаченных физ.лицам к-ые не состоят в штате пр-ия. Д-76, К-68.ндфл. Налог на имущ-во. Д-прочие расходы, К-68.налог на имущ-во.
40.Учет расчетов с внебюдж.фондами. Одним из ист-ков формирования данных фондов явл.ЕСН уплачиваемый раб-лем. Об-том налогооблажения явл.выплаты начисляемые раб-ком. Эти ставки не явл.ед-ми, сущ-ют регрессивные ставки,т.е.если начисление раб-кам с нач.года превышает 280 т.р.,то ставки снижаются. Для обобщения инф-ции о расчетах по ЕСН исп-ся акт.-пасс.счет 69 «расчеты по соц.страхованию и обеспечению». Начисление ЕСН учит-ся по счету 69 корресп-ции с Д тех же счетов учета затрат,на к-ых отражено начисление з/п раб-кам. Н-р,была начислена з/п раб-кам занятым в основном произв-ве в сумме 15т.р. Бух.записи: Д-20, К-70. начислена з/п раб-кам осн.произв-ва. Д-20, К-69.фсс. начислен ЕСН в части ФСС. Д-20, К-69.фед.бюдж.пенс.фонд. начислен ЕСН подлежащий уплате в фед.бюджет пенс.фонда. Д-20, К-69.страх.часть. начислены взносы по страх.части тр.пенсии. Д-20, К-69.накопит.часть. начислены взносы по практич.части тр.пенсии. Д-осн.произв-во, К-69.ффомс. начислен ЕСН подлежащий уплате в ФФОМС. Д-20, К-69.тфомс. начислен ЕСН подлежащий уплате в ТФОМС. Если пр-ие строит для себя или проводит реконструкцию осн.ср-в,то ЕСН с з/п раб-ков занятых на этих работах начисляют в корресп-ции со счета 08 «вложения во внеоб.активы». Д-08, К-69. Перечисление авансовых взносов во внебюдж. фонды учитываются по Д соотв.субсчетоов счета 69. Д-69, К-51.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.