Значение, задачи и информационное обеспечение анализа расходов на оплату труда. Краткая характеристика анализируемой организации и основных результатов ее хозяйственно-финансовой деятельности, страница 16

№ п/п

Виды расходов на оплату труда

Расходы на оплату труда

Изменение расходов на оплату труда

Прошлый год

Скорректирован-ное значение

Отчетный год

Всего

в т.ч. за счет:

товарооборота

прочих факторов

Сумма, тыс.руб

Средний уровень РОТ, %

Сумма, тыс.руб

Средний уровень РОТ, %

Сумма, тыс.руб

Средний уровень РОТ, %

Сумма, тыс.руб

Средний уровень РОТ, %

Сумма, тыс.руб

Средний уровень РОТ, %

Сумма, тыс.руб

Средний уровень РОТ, %

А

Б

1

2

3

4

5

6

7 [5-1=9+11]

8 [6-2=10+12]

9[3-1]

10[4-2]

11[5-3]

12[6-4]

1

Переменные

2

Постоянные

3

Всего расходов на оплату труда (стр.1 + стр.2)

Примечание: Для упрощения процедуры расчета уровня расходов на оплату труда в процентах к товарообороту и восприятия отраженной в ней информации целесообразно непосредственно под таблицей справочно указать объем товарооборота за анализируемый период.

 

Примечание: Скорректированное значение суммы расходов на оплату труда (гр.3 таб.16) и их уровня в процентах к товарообороту (гр.4 таб.16) рассчитываются следующим образом:

§  Переменные расходы на оплату труда (РОТпер):

1.  По сумме:  РОТпер^/= Урот_пер0*ВР₁  /100;

2.  По уровню: Урот_пер^/   = Урот_пер0 ;

§  Постоянные расходы на оплату труда (РОТпост):

1.  По сумме: РОТ_пост^/   = РОТ_пост0 ;

2.  По уровню: Урот_пост^/= РОТ_пер0  / ВР₁  * 100;

Общий анализ показателей представленных в формуле, проводится с использованием данных шестого и седьмого раздела бухгалтерской отчетности формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», данных аналитического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», табеля учета рабочего времени или других внутренних данных.

Для расчета влияния факторов входящих в указанную модель можно использовать такие приемы прямого детерминированного факторного анализа как прием цепных подстановок или абсолютных разниц. Необходимые расчеты целесообразно оформить в таблице следующего вида:

Таблица 17 - Расчет влияния среднечасовой заработной платы и использования фонды рабочего времени на изменение расходов на оплату труда (методом абсолютных разниц)

по______________________________ за ______________г.г.

                                                        ^{наименование организации                                      анализируемый период}

№п/п	Факторы	Услов. обозн.	Влияние на изменение фондоотдачи
			Методика расчета	Величина влияния Тыс.руб.
А	Б	В	1	2
1.	Изменение среднего количества отработанных в анализируемом периоде дней, дни	ΔД	ΔД*П0*Ч0*ЗПчас0	ΔРОТ(Д)
2	Изменение средней продолжительности рабочего дня, час	ΔП	Д1*ΔП*Ч0* ЗПчас0	ΔРОТ(П)
3	Изменение среднесписочной численности работающих, чел.	Δ	Д1*П1*ΔЧ*ЗПчас0	ΔРОТ()
4	Изменение среднечасовой заработной платы, тыс.руб	Δ	Д1*П1*Ч1*ΔЗПчас	ΔРОТ()
5	Всего изменение расходов на оплату труда, тыс.руб.	ΔРОТ	РОТ1 - РОТ0  = = ΔРОТ(Д)+ ΔРОТ(П)+ ΔРОТ()+ ΔРОТ()	ΔРОТ