Значение, задачи и информационное обеспечение анализа расходов на оплату труда. Краткая характеристика анализируемой организации и основных результатов ее хозяйственно-финансовой деятельности, страница 14

Примечание: подлежащее таблицы 14, при условии наличия информационной базы, можно развернуть в разрезе синтетических счетов, за счет которых производилось начисление расходов на оплату труда.

 

Аналогично проводится анализ состава и структуры расходов на оплату труда в разрезе видов выплат. С этой целью составляется таблица идентичная виду таблицы 14, в подлежащем которой перечисляются все виды осуществляемых организацией выплат физическим лицам, относящимся к расходам на оплату труда.

Далее с целью повышения объективности анализа расходов на оплату труда, изучается влияние факторов, обусловивших изменение суммы расходов на оплату труда. При этом набор и количество факторов могут быть различными и зависят от целей и задач, поставленных перед началом анализа.

4. Факторный анализ расходов на оплату труда

 

В данном разделе курсовой работы изучают влияние факторов, обусловивших абсолютное изменение расходов на оплату труда.

Все факторы с некоторой условностью можно подразделить на независимые от деятельности организации и зависимые от результатов и качества их работы. Зависимые факторы включают: изменение объема выручки от продаж, повышение или снижение производительности труда торговых работников и т.д. Группа независимых факторов включает изменение окладов, а также тарифов и ставок за единицу отработанного времени.

Такая группировка факторов помогает определить действительный размер экономии или перерасхода расходов на оплату труда, а также пути возможного относительного сокращения этой группы расходов предприятия.

Факторный анализ начинают с модели мультипликативного вида:

РОТ = Ч * ЗП

Для расчета влияния факторов в представленной модели возможно использование всех существующих приемов изучения прямой детерминированной факторной связи, но наиболее рационально в этом случае применение метода абсолютных разниц.

Расчет указанных выше факторов может проводиться как по общей сумме расходов направленных на оплату труда так и в разрезе категорий работников. Анализ проводится в таблице аналогичного вида таблицы 13.

Далее представляется целесообразным провести анализ влияния изменения выручки от продаж, средней выработки одного работающего, а также изменение средней за анализируемый период заработной платы одного работника. Так как основным направлением относительного сокращения расходов на оплату труда является преимущественный рост производительности труда по сравнению с относительным увеличением средней заработной платы. С этой целью проведем моделирование исходной факторной модели, путем замены среднесписочной численности работающих на отношение выручки от продаж к производительности труда:

ПТ = ВР / Ч    =>  Ч= ВР / ПТ 

подставим в исходную модель РОТ = Ч * ЗП

в итоге получаем модель смешанного типа РОТ = ВР / ПТ * ЗП

Следовательно, влияние указанных факторов можно измерить с помощью приема цепных подстановок в нижеследующей таблице:

Таблица 15 - Расчет влияния факторов на изменение

расходов на оплату труда

по____________________ за ____________г.г.

                                                                ^{наименование организации               анализируемый период}

№ п/п	П О К А З А Т Е Л И	Прош-лый год	Скорректированное зна-чение	Скорректированное зна-чение	Отчет-ный год	Влияние на изменение РОТ
						Расчет	Величина, тыс.руб.
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Выручка от продажи (товарооборот)					РОТ/ - РОТ0	∆РОТ(ВР)
2	Расходы на оплату труда на одного работающего					РОТ// - РОТ/	∆РОТ(ЗП)
3	Выработка одного работающего					РОТ1 – РОТ//	∆РОТ(ПТ)
4	Расходы на оплату труда, всего (стр.1 / стр.3*стр.2)	(РОТ0)	(РОТ/)	(РОТ//)	(РОТ1)	РОТ1- РОТ0	∆РОТ