Анализ поступлений налога должен затронуть следующие отраслевые аспекты:
поступления по отраслям экономики; темпы роста по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года; изменения доли отрасли в общей сумме налогов в сравнении с соответствующим периодом прошлого года.
2.2. Анализ выполнения задания по мобилизации налогов и сборов в бюджет страны.
Оценка работы налоговых органов осуществляется по тому, как выполняется установленное задание. В течение года задание по мобилизации контролируемых налогов доводится до ФНС субъектов РФ раз в квартал с разбивкой по месяцам общей суммой и отдельно по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет.
Анализ выполнения задания осуществляется по следующим направлениям: приводится общее задание по мобилизации налогов и сборов на отчетный период, затем фактические поступления, рассчитывается процент выполнения задания и определяется сумма дополнительно полученных доходов (или определяются недополученные доходы); определяется показатель отношения поступлений контролируемых налогов и сборов к ВВП (ВРП), показатель рассматривается в динамике; анализируется помесячная динамика выполнения совокупного задания.
Выявляется и объясняется фактор сезонности. Например, по налогу на прибыль, как правило, первый месяц квартала характеризуется большим объемом поступлений, чем второй и третий, что связано с перерасчетом по квартальным балансам. По НДС фактор сезонности практически отсутствует. Анализ проводится по налогам, налоговым и неналоговым доходам, контролируемым ФНС России.
2.3. Анализ задолженности по налогам и сборам
В течение последних лет проблема неплатежей, а следовательно, рост задолженности по налогам и сборам остается одной из наиболее острых. И это делает анализ задолженности основной компонентой всего анализа поступления налогов и сборов.
Анализ задолженности следует начинать с ее главной составляющей задолженности по налогам и сборам, данные которой содержаться в отчете в форме № 4-НМ. Анализируется состояние задолженности на отчетную дату, как в абсолютном, так и в относительном выражении. Следует обратить внимание на следующее: если задолженность снижается, то необходимо определить темп снижения задолженности. Расчет производится следующим образом: 100 % минус частное от деления объема задолженности на отчетную дату к объему задолженности на начало года, умноженное на 100 %.
Пример: задолженность на 01.10.2004 составляет 450 млрд. руб. на 01.01.2004 составляет 500 млрд. руб.
Задолженность снизилась на 50 млрд. руб., или на 10 %.
Следует рассмотреть макроэкономические показатели, влияющие на изменение объема задолженности по налогам и сборам. Это прежде всего показатели финансового положения предприятий реального сектора экономики. Ухудшение финансовых результатов деятельности организаций сопровождается увеличением убыточных предприятий.
Прямое влияние на изменение задолженности оказывает состояние платежей и расчетов в экономике. В частности, особое внимание следует уделить анализу просроченной кредиторской и дебиторской задолженности. Рост задолженности в основном за счет увеличения объема отсроченных (рассроченных платежей), что связано главным образом с мероприятиями по реструктуризации задолженности.
Следующей составляющей структуры задолженности являются приостановленные к взысканию платежи ( в связи с открытием конкурсного производства, введением внешнего управления, наложением ареста на имущество). Рост этого показателя свидетельствует о том, что налоговые органы шире начали использовать предоставленные им права.
Наряду с задолженностью по налоговым платежам надо иметь в виду задолженность по уплате налоговых санкций и пеней.
Курсовые работы, предусматривающие планирование и прогнозирование на уровне хозяйствующего субъекта, содержат примерную структуру второй главы:
2. Формирование и анализ налоговых обязательств хозяйствующего субъекта.
2.1. Формирование налоговых обязательств хозяйствующего субъекта.
2.2. Анализ налоговых обязательств хозяйствующего субъекта.
Для формирования налоговых обязательств в курсовой работе
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.
