Прогнозирование и планирование в налогообложении. Эффективная налоговая политика

Анализ поступлений налога должен затронуть следующие  отраслевые аспекты:

поступления по отраслям экономики; темпы роста по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года; изменения доли отрасли в общей сумме налогов в сравнении с соответствующим периодом прошлого года.

2.2. Анализ выполнения задания по мобилизации налогов и сборов  в бюджет страны.

Оценка работы налоговых органов осуществляется по тому, как выполняется установленное задание. В течение года  задание по мобилизации контролируемых налогов доводится до ФНС субъектов РФ раз в квартал с разбивкой по месяцам общей суммой  и отдельно по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет. 

Анализ выполнения задания осуществляется по следующим направлениям: приводится общее задание  по мобилизации налогов и сборов на отчетный период, затем фактические поступления, рассчитывается процент выполнения задания и определяется  сумма дополнительно полученных доходов (или определяются недополученные доходы); определяется показатель отношения поступлений контролируемых налогов и сборов к ВВП (ВРП), показатель рассматривается в динамике; анализируется помесячная динамика выполнения совокупного задания.

Выявляется и объясняется фактор сезонности. Например, по налогу на прибыль, как правило, первый месяц квартала характеризуется большим объемом поступлений, чем  второй и третий, что связано с перерасчетом по квартальным балансам. По НДС фактор сезонности практически отсутствует. Анализ проводится по налогам,  налоговым и неналоговым доходам, контролируемым ФНС России.

2.3. Анализ  задолженности по налогам и сборам

В течение последних лет проблема неплатежей, а следовательно, рост задолженности по налогам и сборам остается  одной из наиболее острых. И это делает анализ задолженности основной компонентой всего анализа поступления налогов  и сборов. 

Анализ задолженности следует начинать с ее главной составляющей задолженности по налогам и сборам, данные которой содержаться в отчете в форме № 4-НМ. Анализируется состояние задолженности на отчетную дату, как в абсолютном, так и в относительном выражении. Следует обратить внимание на следующее: если задолженность снижается, то необходимо определить темп снижения задолженности. Расчет  производится следующим образом: 100 % минус частное от деления объема задолженности на отчетную дату к объему задолженности на начало года, умноженное на 100 %. 

Пример: задолженность на 01.10.2004 составляет 450 млрд. руб.                                           на  01.01.2004 составляет 500 млрд. руб.

Задолженность снизилась на 50 млрд. руб., или на 10 %. 

Следует рассмотреть макроэкономические показатели, влияющие на изменение объема задолженности  по налогам и сборам. Это прежде всего показатели финансового положения предприятий реального сектора экономики. Ухудшение финансовых результатов деятельности организаций сопровождается увеличением убыточных предприятий. 

Прямое влияние на изменение задолженности оказывает состояние платежей и расчетов в экономике. В частности, особое внимание следует уделить анализу просроченной кредиторской и дебиторской задолженности. Рост задолженности в основном за счет увеличения объема отсроченных (рассроченных платежей), что связано главным образом с мероприятиями по реструктуризации задолженности.

Следующей составляющей структуры задолженности являются приостановленные  к взысканию платежи ( в связи с открытием конкурсного производства, введением внешнего управления, наложением ареста на имущество). Рост этого показателя свидетельствует о том, что налоговые органы шире начали использовать предоставленные им права.

Наряду с задолженностью по налоговым платежам надо иметь в виду задолженность по уплате налоговых санкций и пеней.

Курсовые работы, предусматривающие планирование и прогнозирование на  уровне хозяйствующего субъекта, содержат  примерную структуру второй главы: 

2.  Формирование  и анализ налоговых обязательств хозяйствующего субъекта.

2.1.  Формирование  налоговых обязательств хозяйствующего субъекта.

2.2.  Анализ налоговых обязательств хозяйствующего субъекта.

Для формирования налоговых обязательств в курсовой работе