Розв'язок екзаменаційних задач з дисципліни "Податки та оподаткування", страница 7

 По данням предприятия сумма акцизного сбора составляет 9800 грн, что на 9560 грн менше, чем необходимо по законодательству.

Ответ: сумма акцизного сбора, подлежащая уплате составляет 19360 грн, что на 9560 грн. більше, чем по данням предприятия.

Задача 32

     Плательщик налогов уплатил согласованную сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость за февраль 2006 года в размере 18000 грн. 28.04.06г. Орган государственной налоговой службы применил к плательщику штрафную (финансовую) санкцию в сумме 1800 грн. Верно ли определена сумма штрафной санкции? Обосновать ответ.

Решение

 За неуплату налогового обязательства на протяжении граничных сроков плательщик налога уплачивает штраф в размере 10% погашенной суммы (при задержании до 30 календарных дней).

1) Предельный срок уплаты: 30.03.06г.

2) Определяем количество просроченных дней: с 31.03 по 28.04=29дней.

3) Определяем сумму штрафных санкций:  18000 * 0,1 = 1800 (грн.)

 Ответ: сумма штрафной санкции определена верно, т.к. в данном случае нарушается п. 17.1.7 ст. 17 Закона «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетом и государственными целевыми фондами», согласно которому штраф уплачивается в размере 10% погашенной суммы. Таким образом, сумма штрафной санкции составляет 1800 грн.

Задача 33

Расходы предприятия за 1 квартал 2006 года характеризуются следующими данными:

-  приобретение материалов – 117600 грн., в том числе НДС;

-  зарплата работников – 15400 грн.;

-  начисления в социальные фонды на фонд оплаты труда – 5800 грн.;

-  приобретение легкового автомобиля – 38400 грн. (с учетом НДС);

-  уплата земельного налога – 600 грн.

      Сумма валовых расходов определена в размере 171000 грн.

      Установить правомерность отображения указанных расходов в составе валовых расходов. В случае выявления нарушений определить их влияние на состояние расчетов с бюджетом и определить размер штрафных (финансовых) санкций. Налоговое уведомление вручено 02.10.06г.

Решение

1) В состав валовых расходов входят:

Содержание операции	Сумма, грн.	Валовые доходы	Валовые расходы
Приобретение материалов, в том числе НДС	117600 19600		98000
Зарплата работников	15400		15400
Начисления в социальные фонды на фонд оплаты труда	5800		5800
Уплата земельного налога	600		600
ИТОГО	Х	Х	119800

 В состав валовых расходов стоимость легкового автомобиля не включаем, т.к. основные фонды приобретаются за счет чистой прибыли.

2) Находим сумму отклонения фактических валовых расходов от ранее указанных: 171000 – 119800 = 51200 (грн.) 3) Находим сумму недоплаты налога на прибыль в бюджет:  51200 * 0,25 = 12800 (грн.) 4) В данном случае применяется штрафная санкция, указанная в п. 17.1.3. ст. 17 Закона «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетом и государственными целевыми фондами». Таким образом, штрафная санкция составит 10% суммы недоплаты за каждый налоговый период, установленный для такого налога, а именно квартал. Количество налоговых периодов: 3 квартала. Рассчитаем сумму штрафной санкции: 12800 * 0,1 * 3 = 3840 (грн.). Определим предельный размер данной штрафной санкции: 12800 * 0,5 = 6400 (грн.). Ответ: доплате в бюджет подлежит сумма 12800 грн. за неверное отнесение расходов к валовым, а сумма штрафных санкций составила 3840 грн.

Задача 34

      Проверить правильность начисления и уплаты предприятием в бюджет налога с доходов физических лиц из заработной платы работников за март 2006 года по следующим данным:

a)  менеджеру Ивановой П.П. начислена заработная плата за отработанное время в сумме 1650 грн.;

Иванова П.П. является матерью одиночкой и воспитывает двух детей возрастом до 18 лет;

Удержан налог в сумме 153,92 грн.

b)  менеджеру Демидову А.Г. начислена заработная плата за отработанное время в сумме 1450 грн., заработная плата за дни отпуска в марте – 700 грн., апреле – 1200 грн.

Демидов А.Г. 23.01.06 подал заявление на предоставление ему налоговой социальной льготы как пострадавшему от Чернобыльской катастрофы II категории.

Решение

1)  Определяем размер  налоговой льготы для Ивановой П.П., при условии, что минимальная заработная плата на март 2006 года составила 350 грн.: 350 * 1,5 * 2 = 1050 (грн.)

2) Определяем предельный размер дохода Ивановой П.П., при котором может применяться налоговая социальная льгота, при условии, что прожиточный минимум на март 2006 года составил 483 грн.: 483 * 1,4 * 2 = 1360 (грн.)

3) Определяем размеры удержания из заработной платы: Пенсионный фонд: 1560 * 0,02 = 33 (грн.)

Фонд социального страхования на случай временной потери трудоссобности: 1560 * 0,01 = 16,5 (грн.)

Фонд социального страхования на случай безработицы:  1560 * 0,005 = 8,25 (грн.)

4) Определяем сумму налога: (1560-33-16,5-8,25) * 0,13 = 206,99 (грн.)

Налоговая льгота не применяется, так как сумма заработной платы Ивановой П.П. выше предельного размера дохода, при котором может применяться налоговая социальная льгота.

5) Определяем размер  налоговой льготы для Демидова А.Г., при условии, что минимальная заработная плата на март 2006 года составила 350 грн.: 350 * 1,5 = 525 (грн.)

6) Определяем предельный размер дохода Демидова А.Г., при котором может применяться налоговая социальная льгота, при условии, что прожиточный минимум на март 2006 года составил 483 грн.: 483 * 1,4 = 676,2 (грн.)  Округляем до ближайших 10 грн.: 680 грн.

7) Определяем доход за март месяц для Демидова А.Г.: 1450 + 700 = 2150 (грн.)

8) Определяем размеры удержания из заработной платы: Пенсионный фонд: 2150 * 0,02 = 43 (грн.)