Анализ возможностей бухгалтерской финансовой отчетности. Состав и содержание отчетности

Анализ возможностей бухгалтерской финансовой отчетности

1.  Состав и содержание отчетности.

2.  Цель, задачи анализа финансовой отчетности. Пользователи финансовой отчетности как субъекты проведения анализа.

3.  Основные инструменты анализа финансовой отчетности.

4.  Подготовка отчетности к анализу. Основные этапы анализа отчетности.

-1Бухгалтерская отчетности – это система показателей об имущественном и финансовом положении хозяйственного субъекта, а также финансовых результатов его деятельности за отчетный период, составленных на основе данных бухгалтерского учета с целью предоставления информации внешним и внутренним пользователям.

Одной из основных достоинств бухгалтерской отчетности – это её аналитичность.

Качественные характеристики информационных данных позволяют понять логику построения бухгалтерской отчетности.

Пользователи	Лица, осуществляющие принятие управленческих решений
Ограничения	Доходы > Затрат
Особые характеристики пользователя	Понятность Полезность для принятия решения
Базовые характеристики	Релевантность                            Надежность
Элементы базовых характеристик	Своевременность      Достоверность     Нейтральность Верефицированность Ценность для                    Ценность в построения программ   системе обратной связи
Вторичные характеристики	Сопоставимость
Основа для признания	Существенность (материальность)

Свойства бухгалтерской отчетности:

Þ  любая организация регулярно составляет отчетность;

Þ  ими состав отчетности и её основные показатели известны;

Þ  отчетность составлена по определенным и заранее известным алгоритмам;

Þ  данные бухгалтерской отчетности подтверждены первичными документами;

Þ  в большинстве случаев отчетность не является конфиденциальной;

Þ  достоверность данных отчетности организации определенных форм собственности подтверждена аудитором;

Þ  дает наиболее полное представление об имущественном и финансовом положении организации;

Þ  подлежит хранению в течении длительного срока, следовательно, можно получить сведения о финансовой истории предприятия.

-2Цель анализа отчетности зависит от целей, которые ставит перед собой пользователи финансовой информации.

Цель достигается в результате решения ряда аналитических задач:

ü  предварительный аналитический обзор отчетности;

ü  анализ активов организации;

ü  анализ финансовой устойчивости и ликвидности;

ü  анализ источников формирования активов (т.е. пассивов);

ü  анализ прибыли и рентабельности;

ü  разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния;

ü  прогнозные возможности финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразии вариантах использования ресурсов.

-3Методика проведения анализа финансовой отчетности включает совокупность конкретных методов и приемов анализа.

Основной принцип аналитического чтения отчетности дедуктивный способ.

Основные методы:

¨  горизонтальный (временной анализ);

¨  вертикальный (структурный анализ);

¨  трендовый;

¨  анализ относительных показателей (коэффициенты);

¨  сравнительный (пространственный) анализ;

¨  факторный анализ (прямой, синтез).

-4Подготовка отчетности к анализу:

Ø  технический этап (визуальная и счетная проверка отчетности по формальному признаку и по существу);

Ø  проверка взаимной увязки показателей отчетных форм и основных контрольных соотношений.

Основные контрольные соотношения:

-  прямые (означает, что один и тот же показатель приведен в нескольких отчетных формах);

-  косвенное (означает, что несколько показателей отчетных форм связаны между собой простейшими арифметическими расчетами).

Ø  проверка взаимосвязи между разделами баланса;

Ø  проверка реальности статей баланса (с помощью главной книги, оборотной ведомости, актов инвентаризации);

Ø  группировка статей баланса;

Ø  устранения фактора инфляции.

Этапы анализа:

I.  Подготовительный этап.

Цель: принятие решения о целесообразности анализа, проверка её готовности к чтению

II.  Предварительный аналитический обзор отчетности, включая знакомство с пояснительной запиской к годовой отчетности;

III.  Экономическое чтение и анализ отчетности.

Цель: обобщенная оценка результатов деятельности и финансового состояния.

Можно проводить как экспресс анализ так и углубленный анализ отчетности.

Экспресс анализ.

При таком анализе дается первоначальная оценка финансового состояния