Построение бюджета доходов и расходов

 Тема 7. Построение бюджета доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов составляется, как правило, после составления операционных бюджетов и объединяет большую часть представленной в них информации. Этот бюджет входит в состав основных финансовых бюджетов и позволяет спланировать и оценить финансовый результат деятельности компании в целом. Бюджет доходов и расходов может также составляться для отдельных бизнес-единиц, являющихся центрами прибыли в структуре ЦФО компании.

Структура бюджета доходов и расходов, как правило, повторяет структуру одноименного финансового отчета и в общем случае содержит следующие блоки:

Таким образом, основной целью бюджета доходов и расходов является планирование и оценка финансового результата деятельности компании, выраженного в показателе полученной за период чистой прибыли.

Однако приведенная структура бюджета, хотя и содержит расчет прибыли, не очень удобна для подробного анализа. Поэтому на практике часто применяют более развернутую, аналитическую форму бюджета доходов и расходов:

Таблица 7.1. Аналитическая форма бюджета доходов и расходов

В таком варианте более наглядно выглядит последовательный процесс формирования прибыли за период. Более того, каждый из промежуточных итогов этого отчета (показатели, выделенные курсивом) имеет собственную значимость для анализа.

Настройка бюджета доходов и расходов

Для настройки бюджета доходов и расходов в простой, неаналитической форме, достаточно добавить новый элемент в справочник "Бюджеты" и произвести настройку статей нового бюджета.

Рис 7.2. Создание бюджета доходов и расходов

В бюджете необходимо указать тип "Бюджет доходов и расходов", после чего записать элемент и перейти в подчиненный справочник "Статьи бюджета". Статьи бюджета доходов необходимо сгруппировать по принципу принадлежности к доходам или расходам. Все статьи, относящиеся к доходам, должны входить в бюджет со знаком "+" и могут лежать в отдельной группе:

Рис 7.3. Настройка раздела "Доходы" бюджета

Статьи расходов также лучше объединить по группам, при этом можно разделить расходы по типам (например, на переменные и постоянные), что повысит информативность бюджета. Все статьи расходов должны войти в бюджет со знаком "-":

Рис 7.4. Настройка раздела расходов бюджета

Прочие операционные доходы и расходы также удобнее собрать в одну группу. При этом доходы должны войти в группу со знаком "+", а расходы со знаком "-". В этом случае сама группа будет являться, фактически, сальдо прочих доходов и расходов:

Рис 7.5. Настройка статей прочих доходов и расходов

В "Отчете по бюджету" бюджет доходов и расходов будет выглядеть следующим образом:

Рис 7.6. Отчет по бюджету доходов и расходов

При правильной настройке знаков статей бюджета в строке "ИТОГО" будет рассчитана величина прибыли за период, так как все доходы включены со знаком "+", а все расходы со знаком "-".