Достоверность учетных и отчетных данных о внереализационных расходах. Аудиторские доказательства недостоверности показателей, отражающих дебиторскую задолженность

заключаться в том, что в один и тот же день произведено два расчета наличными деньгами с одной и той же компанией, что недопустимо.

Задача 2.

В учетном регистре по счету 51 «Расчетный счет» за декабрь отчетного года содержится запись: Дт 99 Кт 51 -  5000 р.  На основании первичных документов, приложенных к выпискам банка, она включает:

- штраф за экологическое правонарушение - 1000 р.;

- штраф за превышение лимита кассы - 500 р.;

- штраф за нарушение договора поставки - 3500 р.

Установить достоверность учетных и отчетных данных о внереализационных расходах.

Решение:

Штрафы отнесены к внереализационным расходам, что соответствует ПБУ (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 N 27н). Однако, согласно положению о составе затрат на счет 91 можно отнести лишь сумму штрафа за нарушение договора поставки, что соответствует проводкам

Дт91КТ51

Дт99Кт91.

Штрафы за экологическое нарушение и за превышение лимита кассы должны быть списаны за счет чистой прибыли, что соответствует проводке Дт84Кт51 согласно ПБУ 10/99 "Расходы организации".

Задача 3.

ОАО «АСЗ» заключило договор с высшим учебным заведением, имеющим лицензию на осуществление образовательной деятельности, на сумму 65000 р., оплатила этот договор на первый учебный год и направила своих сотрудников: Иванова С.Н. -  на курсы повышения квалификации, Степанова В.М. на обучение по специальности «Коммерция» для получения второго высшего образования.

В бухгалтерском учете были сделаны записи:

ДатаСодержание операцииКорреспондирующие счетаСумма, р.ДтКт20.07.Оплачено по договору60516500020.10Списаны расходы на обучение сотрудников266065000

Установить законность и проверить правильность отражения в учете затрат на производство продукции.

Решение:

В соответствие с Налоговым кодексом РФ ст. 264, гл.25, оплата курсов повышения квалификации  сотрудника  Иванова С.Н.организацией правомерна и произведена верно: Дт60Кт51,Дт26Кт60.

Получение второго высшего образования  Степанова В.М.на платной основе, согласно Письму ФНС РФ от 28.06.98. 08-1-07790 не может относиться на себестоимость, а может осуществляться за счет собственных источников организации с включением стоимости обучения в совокупный годовой доход работника для исчисления НДФЛ, что соответствует проводкам

Дт60 Кт51

Дт84 Кт60

В связи с этим необходимо внести изменения в учетные записи.

Задача 4.

В результате хищения на складе ТД «ЮНА» часть продовольственных товаров исчезла. По решению комиссии, созданной в Торговом доме, до окончания следствия потери от указанного случая (сверх норм естественной убыли) были списаны как внереализационные расходы в сумме 75000 р.

Установить достоверность учетных данных и правомерность списания недостачи на внереализационные расходы.

Решение:

Согласно Приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107 н (ред.от 24.03.2000) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» при выявлении фактов хищения имущества необходимо провести инвентаризацию. Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

Поскольку сумма потерь была установлена специально созданной комиссией, то учетные данные можно считать достоверными, однако списание недостачи на внереализационные расходы неправомерно, т.к. во-первых недостача, согласно условию, произошла сверх норм естественной убыли, а во-вторых, потому что ТД «Юна» является коммерческой организацией, следовательно, убытки должны быть списаны на финансовые результаты.

Задача 5.

За счет средств предприятия была оплачена поездка руководителя в Японию в сумме 80000 р. и списана на затраты производства как командировочные расходы. При этом отсутствуют приказ о направлении работника в командировку, ее целях, сроках, отчет о командировке. К авансовому отчету приложены оправдательные документы, имеющие штамп туристической компании