первоначальной стоимости основных средств поступающих в учреждение, в результате чего завышается себестоимость в части стоимости списанных транспортно – заготовительских расходов, погрузочно – разгрузочных работ, расходов по монтажу и установке оборудования, которые должны включаться в стоимость объекта основных средств.
Аудиторская проверка показала, что в ноябре 2010 года НУЗ Отделенческая больница на ст. Комсомольск ОАО «РЖД» приобрело стоматологическую установку (в разборном виде) у ООО «Медкомплект», сумма по счету-фактуре составила 438 232 р. без НДС (выделен в счете-фактуре). Сборку станка и его наладку осуществлял медтехник Кузьменко О. Т. , за что ему была начислена заработная плата в размере 25 000 р., страховые взносы – 6 550 р.
В учете были бухгалтером были сделаны бухгалтерские записи:
1 Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 438 232 р. – акцептован счет поставщика.
2 Дебет 20 «Основное производство» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 31 550 р. – списаны затраты по сборке оборудования.
3 Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» на сумму 438 232 р. оборудование введено в эксплуатацию.
Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» первоначальная стоимость вводимых в эксплуатацию основных средств формируется на основе цены покупки с учетом фактических расходов, связанных с их приобретением (доставка, монтаж, установка). В соответствие с этим в учете учреждения следовало сделать следующие записи:
1 Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 70,69 на сумму 31 550 р. – списаны расходы, связанные со сборкой и установкой оборудования.
2 Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» на сумму 469 782 р. оборудование введено в эксплуатацию.
При проверке операций по выбытию основных средств на исследуемом учреждении было установлено отсутствие приказа руководителя анализируемой организации о создании постоянно действующей комиссии на 2009-2010 гг., которая определяет непригодность объектов и оформляет необходимую документацию по списанию.
Случаев списания оборудования и иных объектов основных средств за исследуемый период в НУЗ Отделенческая больница на ст. Комсомольск ОАО «РЖД» не было.
Ремонт оборудования в учреждении во всех случаях осуществляется силами самой организации. При этом первичная документация не составляется (ведомость дефектов, Акт о приемке – сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов ф. № ОС-3) и в инвентарных карточках никаких отметок о ремонте не делается. Все затраты, связанные с ремонтом (стоимость использованных материалов, заработная плата с отчислениями и др.) списываются на основное производство.
Важной задачей контроля по учету основных средств является проверка правильности начисления амортизации.
В 2008 году амортизация по основным средствам была начислена на сумму 40 183 тыс. р. В 2009 году амортизация по основным средствам был начислен на сумму 53 183 тыс. р. То есть в 2009 году сумма начисленного амортизации составила больше, чем в 2008 на 13 000 тыс. р.
Источниками информации для данной проверки являлись ведомости расчета амортизационных отчислений (формы № 48-АПК), расчеты бухгалтерии и др.
При проверке было установлено, что фактический способ начисления
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.
