Метод бухгалтерского учета. Счета бухгалтерского учета. Порядок исправления ошибок

04.09.2010.

Валентина Петровна

Основа бухгалтерского учета и судебно бухгалтерской экспертизы

Учебники: судебная бухгалтерия Губаносов, правовые основы бухгалтерского учета и аудиторской деятельности Чеодаев.

Метод бухгалтерского учета – совокупность приемов и способов отражения хозяйственных операций.

Основными элементами метода являются:

1.  Документация – каждая хозяйственная операция отражается на основании соответствующего документа.

2.  Метод двойной записи – каждая хозяйственная операция отражается дважды по дебиту одного счета и по кредиту другого счета.

3.  Инвентаризация – способ определения фактического наличия товарно–материальные ценности (ТМЦ) путем расчета, взвешивания, измерения, сопоставления данных с данными бухгалтерского учета, с целью выявлении излишек или недостачи.

4.  Счета бухгалтерского учета – способ экономической группировки средств и источников с целью текущего учета.

5.  Способ экономической группировки имущества предприятия и источников на основании данных по счетам бухгалтерского учета в денежной оценке на определенную дату.

6.  Оценка способ отражении объектов в стоимостном измерении

7.  Калькуляция – определение себестоимости продукции работ и услуг.

8.  Отчетность – совокупность экономических показателей характеризующих финансовую хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период.

2? Счета бухгалтерского учета.

Журнал хозяйственных операций

Содержание записи	дебет	кредит	сумма
Получены деньги с расчетного счета в кассу	50	51
Выплачена из кассы з/п	70	50
Отпущены материалы
Расчеты по з/п
Осно.пр.
матер

Счета бухгалтерского учета

	Наименование	А-П
50	касса	активный
51	Расчетный счет	активный
70	Расчет по з/п	А-П

Активные                                 пассивные                       активно - пассивные

Д	К
сальдо	сальдо
+	+
-	-
сальдо	сальдо

Д	К
сальдо
+	-
сальдо

Д	К
	сальдо
-	+
	сальдо

Счет представляет двустороннюю таблицу одна сторона дебит другая кредит.

1.  на активных счетах учитываются средства предприятия. Сальдо всегда по дебиту (остаток), в противном случае здесь имеют место ошибки, нарушения или злоупотребление.

2.   На пассивных счетах учитываются источники образования средств. Сальдо всегда по кредитору, в противном случае имеет место ошибки, нарушение или злоупотребление

3.  Активно – пассивные счета – это счета расчетов с физическими и юридическими лицами. Сальдо может быть по дебиту, по кредиту, или развернутое.

Счета могут быть:

1.  Синтетические – счета предусмотренные планом счетов, находт отражение в балансе, в суммарном выражении по методу двойной записи

2.  Аналитические – к каждому синтетическому счету моет быть открыто необходимое количество счетов аналитического учета их определяет руководство предприятия, на основании приказа учетной политики. Могут носить многоуровневый характер.

Суммы всех счетов аналитического учета должны равняться сумме отраженной на соответствующем синтетическом счете, в противном случае имеет место ошибки, нарушения, злоупотребления

Счета могут быть:

1.  Балансовые – синтетические счета, предусмотренные планом счетов, находят отражения в балансе, суммарном выражении по методу двойной записи.

2.  Забалансовые счета – применяются для учетов средств не принадлежащих данному предприятия, но требующих учета, метод двойной записи на них не распространяется, учет ведется в одностороннем порядке (сырье в переработка, арендованные или сданные в аренду ТМЦ, документы строго отчетности)

13.09.2010

1.  Технические ошибки

2.  Неверно составленная корреспонденция счетов

3.  Неверное перенесение данных первичных документов

Более серьезные ошибки приводят к искажению себестоимости прибыли.

Порядок предусмотрен ФЗ 129 «о бухгалтерском учете»

Руководство предприятия обязано обеспечить сохранность документов, от несанкционированного исправления ошибок.

Существуют следующие виды исправления ошибок:

1. если ошибка допущена в аналитическом учете, то исправляется корректурным способом, т.е неверно сделанная запись зачеркивается, вверху пишется правильная запись и оговаривается подписью лица, допустившего исправление.

2. ошибки в синтетическом учете исправляются методом красное сторно.

Неверно сделанная запись повторяется красными чернилами, а при автоматизированной системе цифры ставятся со знаком минус.

Этой записью допущенная ошибка аннулируется.

3.Метод дополнительной проводки применяется в тех случаях, когда в учете отражена первая сумма. Обратными проводками исправление ошибок не допускается. На каждую исправительную операцию составляется справка, в которой делается ссылка на соответствующий документ. Исправить первичный документ лишь в том случае, если он еще не обработан. Если ошибка выявлена в течении года, то исправляется датой ее обнаружения. Если выявлено после окончания года, но до сдачи годового отчета, исправления вносятся декабрем месяца. Если выявлено после сдачи годового отчета, то исправляется в следующем году.

Требования предъявляемые к первичным документам:

Основания для отражения хоз. операций, являются первичные учетные документы.

Документ на латинском языке обозначает доказательство и является основанием для анализа при проведении ревизии и судебно бухгалтерских экспертиз – это письменное свидетельство законности и реальности совершенной хозяйственной операции ( ст. 9 ФЗ 129)

Документы могут быть:

1.  Первичные (накладные и т. д.)

2.  Регистр бух. Учета (накопительная ведомость)

3.  Документы бух. Отчетности (баланс)

Ответственным является руководитель предприятия.

Финансовые документы подписываются руководителем и главным бухгалтером.

Документ должен соответствовать типовым унифицированным нормам.

Документ должен содержать:

1.Наименование

Дата

Наименование организации

Содержание хоз. операции

Измерители (натуральные и денежные)

Наименование должностей, лиц, подписавших документ и отвечающих за их законность

2.Документы должны составляться своевременно, в период совершения операции и могут быть разовыми и накопительными.

3.В документах должны отражаться законные хоз. операции.

4.Документы, отвечающие всем требованиям, признаются доброкачественными и используются в качестве доказательств по уголовным делам.

5.1Недоброкачественными считаются документы, которые заполнены на бланках устаревшего образца.

5.2если заполнены не все реквизиты

5.3 нет подписи должностных лиц или документ подписан лицом, на то не уполномоченным.

5.4 отражение в документе операций, которые не совершалось.

5.5 документы составлены с нарушением действующего законодательства, которые не соответствуют фактическим выполненным хоз. операциям.

При проверке необходимо выяснить, нет ли у них необоснованных записей, подчисток и исправлений, правильно ли подсчитаны итоги.

Организации обязаны обеспечить сохранность документов, в случае их утраты на предприятиях создаются специальные комиссии, в которые входят руководители, берется объяснения с должностных лиц, составляется перечень утраченных документов и принимаются меры к их восстановлению.