Бюджетирование хозяйственной деятельности предприятия

Страницы работы

Фрагмент текста работы

Вариант № 5

2. Бюджетирование хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Распределение переменных затрат по товарам

Для распределения переменных затрат по товарам составим вспомогательную таблицу 2.1 и основную таблицу 2.2

Таблица 2.1 – Расчет удельных переменных затрат

Материал

Товар, изготавливаемый из данного материала

Объем продаж, шт.

(10 период)

Общие фактические переменные

затраты, у.д.е

(10 период)

Удельные

переменные

затраты, у.д.е.

Материал 1

З

150

520

3,47

Материал 2

Ж,К

225

400

1,78

Материал 3

И,К

190

370

1,95

Материал 5

И

120

290

2,42

Материал 6

Ж,З,К

375

310

0,83

Для заполнения таблицы нам необходимо сделать вычисления:

а) Объём продаж (Q)

Материал 1 = 150 шт.

Материал 2 = 155 +70 = 225 шт.

Материал 3 = 120 +70=190 шт.

Материал 5 =120 шт.

Материал 6 = 155 + 150+70 = 375 шт.

б)  Общие фактические переменные затраты

VC = Зм + Зз/п,             где Зм – затраты на материальные ресурсы, у.д.е.; Зз/п – затраты на заработную плату, у.д.е.

Материал 1 = 420 + 100 = 520 у.д.е.

Материал 2 = 300 + 100 = 400 у.д.е.

Материал 3 = 270 + 100 = 370 у.д.е.

Материал 5 = 140 + 150 = 290 у.д.е.

Материал 6 = 110 + 200 = 310 у.д.е.

в) Удельные переменные затраты, у.д.е. = Общие фактические переменные затраты, у.д.е./ Объём продаж, шт.

Материал 1 = 520 / 150 = 3,47 у.д.е.

Материал 2 = 400 / 225 = 1,78 у.д.е.

Материал 3 = 370 / 190 = 1095 у.д.е.

Материал 5 = 290 / 120 = 2,42 у.д.е.

Материал 6 = 310 / 375 = 0,83 у.д.е.

Таблица 2.2 – Распределение удельных переменных затрат по товарам, у.д.е.

Материал

Товар

Итого

Ж(155)

З(150)

И(120)

К(70)

на

ед.

на объем пр-ва

на

ед.

на

объем пр-ва

на

ед.

на объем пр-ва

на

ед.

на объем пр-ва

Материал 1

-

-

3,47

521

-

-

-

-

521

Материал 2

1,78

276

-

-

-

-

1,78

125

401

Материал 3

-

-

-

-

1,95

234

1,95

137

371

Материал 5

-

-

-

-

2,42

290

-

-

290

Материал 6

0,83

129

0,83

125

-

-

0,83

58

312

ИТОГО

-

405

-

646

-

524

-

320

1895

Постоянные затраты – расходы на содержание энергетического цеха.

2.2 Определение финансового результата по результатам работы        в 10 периоде. Формирование ассортиментной программы предприятия

Для выявления финансового результата (прибыли или убытка) хозяйственной деятельности предприятия в 10 периоде, составим таблицу 2.3

По результатам расчетов в таблице 2.3, необходимо выбрать товары, которые будут входить в производственную программу предприятия. Критерием принятия решения о включении товара в программу производства является положительная удельная сумма покрытия.

Таблица 2.3 – Расчет прибыли предприятия за 10-й период

Показатель

Товар

Итого

Ж

З

И

К

1 Объем продаж, шт.

155

150

120

70

2 Цена товара, у.д.е.

6,0

5,8

5,2

4,4

3 Выручка от продаж, у.д.е.

930

870

624

308

2732

4 Переменные затраты, у.д.е.

405

646

524

320

1895

5 Сумма покрытия, у.д.е.

525

224

100

-12

837

6 Удельная сумма покрытия, у.д.е.

3,39

1,49

0,83

-0,17

7 Постоянные затраты, у.д.е. (10 период), в т. ч.

175

- склада

91

- энергетического цеха

84

8 Прибыль, у.д.е.

662

Для заполнения таблицы нам необходимо сделать вычисления:

а) Выручка от продаж 

В = Ц * Q,                                                                (2.2)

где Ц – цена товара, у.д.е./шт. Q – объем продаж товара, шт.

Товар Ж = 6 * 155 = 930 у.д.е.

Товар З = 5,8* 150 = 870 у.д.е.

Товар И = 5,2 * 120 = 624 у.д.е.

Товар К = 4,4 * 70 = 308 у.д.е.

б) Сумма покрытия в условных денежных единицах (у.д.е.):

СП = В – VC                                                       (2.3)

Товар Ж = 930 – 405 = 525 у.д.е.

Товар З = 870 – 646 = 224 у.д.е.

Товар И = 624 – 524 = 100 у.д.е.

Товар К = 308  - 320 = -12 у.д.е.

в) Сумма покрытия на единицу товара (у.д.е./шт.):

Спуд = СП/Q.                                                           (2.4)

Товар Ж = 525/155 = 3,39

Товар З = 224/150 = 1,49

Товар И  = 100/120 = 0,83

Товар К = -12/70 = -0,17

г)  Постоянные затраты в условных денежных единицах:

FC = Зскл + Зэ.ц,                                                            (2.5)

где Зскл – затраты на содержание складского хозяйства, у.д.е.; Зэ.ц – затраты, связанные с организацией работы энергетического цеха, у.д.е.

FC = 91 + 84 = 175 у.д.е.,

д) Прибыль в условных денежных единицах:

П = В – VC – FC  или   П = СП – FC.

П = СП – FC  = 837 – 175 = 662 у.д.е.

ВЫВОД: По результатам таблицы 3, мы видим, что у товара К отрицательная сумма покрытия, поэтому решаем отказаться от выпуска данного товара и включить в производственную программу предприятия только товары Ж, З, И.

2.3 Формирование бюджета продаж предприятия

Для того чтобы составить бюджет продаж, необходимо определить, какие товары и в каком количестве предприятие будет производить. Прогноз объёма продаж является отправной точкой.

ТОВАР Ж: Прогноз объёма сбыта.

а) При помощи трендовой модели и на основании данных об объёме продаж и ценах за 10 предыдущих периодов необходимо спрогнозировать объём продаж на следующий 11-й период.

Уравнение тренда выглядит следующим образом:

у = а + b * х,                                                               (2.6)

где у – значение объема продаж; а, b – коэффициенты; х – цена.

б) Для прогнозирования объема продаж составляют вспомогательную таблицу 2.4

Таблица 2.4 – Вспомогательная таблица для товара Ж

ПЕРИОД

х

у

х2

х*у

1

4,8

110

23,04

528

2

4,8

100

23,04

480

3

4,9

110

24,01

539

4

5,0

120

25

600

5

5,2

130

27,04

676

6

5,4

135

29,16

729

7

5,5

140

30,25

770

8

5,6

145

31,36

812

9

6,0

150

36

900

10

6,0

155

36

930

ИТОГО

53,2

1295

284,9

6964

в) Для нахождения параметров а и b используют формулы:

b =;

а =, где n – количество периодов.

b =   =   = = 39,77;

а  = = 129,5 – 39,77 * 5,32 = 129,5 – 211,58 = - 82,08.

г) Находим прогнозное значение объёма сбыта по товару Ж и строим график (рис. 1.1). При нахождении прогнозного значения объёма продаж учитываем рост цен в среднем на 10 %.

у = - 82,08 + 39,77 * 6,6 = 180 шт.

Период

 
Подпись:  Объём продаж, шт.

Рисунок 1.1 – Динамика продаж товара Ж

ТОВАР З: Прогноз объёма сбыта.

а) При помощи трендовой модели и на основании данных об объёме продаж и ценах за 10 предыдущих периодов необходимо спрогнозировать объём продаж на следующий 11-й период.

Уравнение тренда выглядит следующим образом (формула 2.6 )

у = а + b * х, где у – значение объема продаж; а, b – коэффициенты; х – цена.

б) Для прогнозирования объема продаж составляют вспомогательную     таблицу 2.5

Таблица 2.5 – Вспомогательная таблица для товара З

ПЕРИОД

х

у

х2

х*у

1

5,2

105

27,04

546

2

5,2

110

27,04

572

3

5,2

112

27,04

582,4

4

5,2

115

27,04

598

5

5,8

123

33,64

713,4

6

5,8

130

33,64

754

7

5,8

135

33,64

783

8

5,8

140

33,64

812

9

5,8

147

33,64

852,6

10

5,8

150

33,64

870

ИТОГО

55,6

1267

310

7083,4

в) Для нахождения параметров а и b используют формулы 2.7 и 2.8:

b =; а =, где n – количество периодов.

b =   =   = = 45;

а  = = 126,7– 45 * 5,56 = 126,7– 250,2 = -123,5.

г) Находим прогнозное значение объёма сбыта по товару З и строим график (рис. 1.2). При нахождении прогнозного значения объёма продаж учитываем рост цен в среднем на 10 %.

у = - 123,5 + 45 * 6,38 = -123,5 + 287,1 = 163 шт.

Период

 
Подпись: Объём продаж, шт.

Рисунок 2.2 – Динамика продаж товара З

ТОВАР И: Прогноз объёма сбыта.

а) При помощи трендовой модели и на основании данных об объёме продаж и ценах за 10 предыдущих периодов необходимо спрогнозировать объём продаж на следующий 11-й период.

Уравнение тренда выглядит следующим образом (2.6):

у = а + b * х, где у – значение объема продаж; а, b – коэффициенты; х – цена.

б) Для прогнозирования объема продаж составляют вспомогательную    таблицу 2.6

Таблица 2.6  – Вспомогательная таблица для товара И

ПЕРИОД

х

у

х2

х*у

1

4,9

75

24,01

367,5

2

4,9

80

24,01

392

3

4,9

82

24,01

401,8

4

4,9

88

24,01

431,2

5

4,9

97

24,01

475,3

6

4,9

100

24,01

490

7

4,9

105

24,01

514,5

8

5,2

110

27,04

572

9

5,2

115

27,04

598

10

5,2

120

27,04

624

ИТОГО

49,9

972

249,19

4866,3

в) Для нахождения параметров а и b используют формулы 2.7 и 2.8 :

b =; а =, где n – количество периодов.

b =   =   = = 84,76;

а  = = 97,2 – 84,76 * 4,99 = 84,76 – 422,95 = - 325,75;

г) Находим прогнозное значение объёма сбыта по товару И и строим график (рис. 2.3). При нахождении прогнозного значения объёма продаж учитываем рост цен в среднем на 10 %.

у = - 325,75 + 84,76 * 5,72 = - 325,75 + 484,83 = 159 шт.

Период

 
Подпись:      Объём продаж, шт.

Рисунок 2.3 – Динамика продаж товара И

Полученное прогнозное значение объёма продаж каждого товара

Похожие материалы

Информация о работе