Бюджетирование хозяйственной деятельности предприятия

Вариант № 5

2. Бюджетирование хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Распределение переменных затрат по товарам

Для распределения переменных затрат по товарам составим вспомогательную таблицу 2.1 и основную таблицу 2.2

Таблица 2.1 – Расчет удельных переменных затрат

Для заполнения таблицы нам необходимо сделать вычисления:

а) Объём продаж (Q)

Материал 1 = 150 шт.

Материал 2 = 155 +70 = 225 шт.

Материал 3 = 120 +70=190 шт.

Материал 5 =120 шт.

Материал 6 = 155 + 150+70 = 375 шт.

б)  Общие фактические переменные затраты

VC = З_м + З_з/п,             где З_м – затраты на материальные ресурсы, у.д.е.; З_з/п – затраты на заработную плату, у.д.е.

Материал 1 = 420 + 100 = 520 у.д.е.

Материал 2 = 300 + 100 = 400 у.д.е.

Материал 3 = 270 + 100 = 370 у.д.е.

Материал 5 = 140 + 150 = 290 у.д.е.

Материал 6 = 110 + 200 = 310 у.д.е.

в) Удельные переменные затраты, у.д.е. = Общие фактические переменные затраты, у.д.е./ Объём продаж, шт.

Материал 1 = 520 / 150 = 3,47 у.д.е.

Материал 2 = 400 / 225 = 1,78 у.д.е.

Материал 3 = 370 / 190 = 1095 у.д.е.

Материал 5 = 290 / 120 = 2,42 у.д.е.

Материал 6 = 310 / 375 = 0,83 у.д.е.

Таблица 2.2 – Распределение удельных переменных затрат по товарам, у.д.е.

Материал	Товар								Итого
	Ж(155)		З(150)		И(120)		К(70)
	на ед.	на объем пр-ва	на ед.	на объем пр-ва	на ед.	на объем пр-ва	на ед.	на объем пр-ва
Материал 1	-	-	3,47	521	-	-	-	-	521
Материал 2	1,78	276	-	-	-	-	1,78	125	401
Материал 3	-	-	-	-	1,95	234	1,95	137	371
Материал 5	-	-	-	-	2,42	290	-	-	290
Материал 6	0,83	129	0,83	125	-	-	0,83	58	312
ИТОГО	-	405	-	646	-	524	-	320	1895

Постоянные затраты – расходы на содержание энергетического цеха.

2.2 Определение финансового результата по результатам работы        в 10 периоде. Формирование ассортиментной программы предприятия

Для выявления финансового результата (прибыли или убытка) хозяйственной деятельности предприятия в 10 периоде, составим таблицу 2.3

По результатам расчетов в таблице 2.3, необходимо выбрать товары, которые будут входить в производственную программу предприятия. Критерием принятия решения о включении товара в программу производства является положительная удельная сумма покрытия.

Таблица 2.3 – Расчет прибыли предприятия за 10-й период

Показатель	Товар				Итого
	Ж	З	И	К
1 Объем продаж, шт.	155	150	120	70	–
2 Цена товара, у.д.е.	6,0	5,8	5,2	4,4	–
3 Выручка от продаж, у.д.е.	930	870	624	308	2732
4 Переменные затраты, у.д.е.	405	646	524	320	1895
5 Сумма покрытия, у.д.е.	525	224	100	-12	837
6 Удельная сумма покрытия, у.д.е.	3,39	1,49	0,83	-0,17	–
7 Постоянные затраты, у.д.е. (10 период), в т. ч.	–	–	–	–	175
- склада	–	–	–	–	91
- энергетического цеха	–	–	–	–	84
8 Прибыль, у.д.е.	–	–	–	–	662

Для заполнения таблицы нам необходимо сделать вычисления:

а) Выручка от продаж 

В = Ц * Q,                                                                (2.2)

где Ц – цена товара, у.д.е./шт. Q – объем продаж товара, шт.

Товар Ж = 6 * 155 = 930 у.д.е.

Товар З = 5,8* 150 = 870 у.д.е.

Товар И = 5,2 * 120 = 624 у.д.е.

Товар К = 4,4 * 70 = 308 у.д.е.

б) Сумма покрытия в условных денежных единицах (у.д.е.):

СП = В – VC                                                       (2.3)

Товар Ж = 930 – 405 = 525 у.д.е.

Товар З = 870 – 646 = 224 у.д.е.

Товар И = 624 – 524 = 100 у.д.е.

Товар К = 308  - 320 = -12 у.д.е.

в) Сумма покрытия на единицу товара (у.д.е./шт.):

С_пуд = СП/Q.                                                           (2.4)

Товар Ж = 525/155 = 3,39

Товар З = 224/150 = 1,49

Товар И  = 100/120 = 0,83

Товар К = -12/70 = -0,17

г)  Постоянные затраты в условных денежных единицах:

FC = З_скл + З_э.ц,                                                            (2.5)

где З_скл – затраты на содержание складского хозяйства, у.д.е.; З_э.ц – затраты, связанные с организацией работы энергетического цеха, у.д.е.

FC = 91 + 84 = 175 у.д.е.,

д) Прибыль в условных денежных единицах:

П = В – VC – FC  или   П = СП – FC.

П = СП – FC  = 837 – 175 = 662 у.д.е.

ВЫВОД: По результатам таблицы 3, мы видим, что у товара К отрицательная сумма покрытия, поэтому решаем отказаться от выпуска данного товара и включить в производственную программу предприятия только товары Ж, З, И.

2.3 Формирование бюджета продаж предприятия

Для того чтобы составить бюджет продаж, необходимо определить, какие товары и в каком количестве предприятие будет производить. Прогноз объёма продаж является отправной точкой.

ТОВАР Ж: Прогноз объёма сбыта.

а) При помощи трендовой модели и на основании данных об объёме продаж и ценах за 10 предыдущих периодов необходимо спрогнозировать объём продаж на следующий 11-й период.

Уравнение тренда выглядит следующим образом:

у = а + b * х,                                                               (2.6)

где у – значение объема продаж; а, b – коэффициенты; х – цена.

б) Для прогнозирования объема продаж составляют вспомогательную таблицу 2.4

Таблица 2.4 – Вспомогательная таблица для товара Ж

ПЕРИОД	х	у	х2	х*у
1	4,8	110	23,04	528
2	4,8	100	23,04	480
3	4,9	110	24,01	539
4	5,0	120	25	600
5	5,2	130	27,04	676
6	5,4	135	29,16	729
7	5,5	140	30,25	770
8	5,6	145	31,36	812
9	6,0	150	36	900
10	6,0	155	36	930
ИТОГО	53,2	1295	284,9	6964

в) Для нахождения параметров а и b используют формулы:

b =;

а =, где n – количество периодов.

b =   =   = = 39,77;

а  = = 129,5 – 39,77 * 5,32 = 129,5 – 211,58 = - 82,08.

г) Находим прогнозное значение объёма сбыта по товару Ж и строим график (рис. 1.1). При нахождении прогнозного значения объёма продаж учитываем рост цен в среднем на 10 %.

у = - 82,08 + 39,77 * 6,6 = 180 шт.

Период

Рисунок 1.1 – Динамика продаж товара Ж

ТОВАР З: Прогноз объёма сбыта.

а) При помощи трендовой модели и на основании данных об объёме продаж и ценах за 10 предыдущих периодов необходимо спрогнозировать объём продаж на следующий 11-й период.

Уравнение тренда выглядит следующим образом (формула 2.6 )

у = а + b * х, где у – значение объема продаж; а, b – коэффициенты; х – цена.

б) Для прогнозирования объема продаж составляют вспомогательную     таблицу 2.5

Таблица 2.5 – Вспомогательная таблица для товара З

ПЕРИОД	х	у	х2	х*у
1	5,2	105	27,04	546
2	5,2	110	27,04	572
3	5,2	112	27,04	582,4
4	5,2	115	27,04	598
5	5,8	123	33,64	713,4
6	5,8	130	33,64	754
7	5,8	135	33,64	783
8	5,8	140	33,64	812
9	5,8	147	33,64	852,6
10	5,8	150	33,64	870
ИТОГО	55,6	1267	310	7083,4

в) Для нахождения параметров а и b используют формулы 2.7 и 2.8:

b =; а =, где n – количество периодов.

b =   =   = = 45;

а  = = 126,7– 45 * 5,56 = 126,7– 250,2 = -123,5.

г) Находим прогнозное значение объёма сбыта по товару З и строим график (рис. 1.2). При нахождении прогнозного значения объёма продаж учитываем рост цен в среднем на 10 %.

у = - 123,5 + 45 * 6,38 = -123,5 + 287,1 = 163 шт.

Период

Рисунок 2.2 – Динамика продаж товара З

ТОВАР И: Прогноз объёма сбыта.

а) При помощи трендовой модели и на основании данных об объёме продаж и ценах за 10 предыдущих периодов необходимо спрогнозировать объём продаж на следующий 11-й период.

Уравнение тренда выглядит следующим образом (2.6):

у = а + b * х, где у – значение объема продаж; а, b – коэффициенты; х – цена.

б) Для прогнозирования объема продаж составляют вспомогательную    таблицу 2.6

Таблица 2.6  – Вспомогательная таблица для товара И

ПЕРИОД	х	у	х2	х*у
1	4,9	75	24,01	367,5
2	4,9	80	24,01	392
3	4,9	82	24,01	401,8
4	4,9	88	24,01	431,2
5	4,9	97	24,01	475,3
6	4,9	100	24,01	490
7	4,9	105	24,01	514,5
8	5,2	110	27,04	572
9	5,2	115	27,04	598
10	5,2	120	27,04	624
ИТОГО	49,9	972	249,19	4866,3

в) Для нахождения параметров а и b используют формулы 2.7 и 2.8 :

b =; а =, где n – количество периодов.

b =   =   = = 84,76;

а  = = 97,2 – 84,76 * 4,99 = 84,76 – 422,95 = - 325,75;

г) Находим прогнозное значение объёма сбыта по товару И и строим график (рис. 2.3). При нахождении прогнозного значения объёма продаж учитываем рост цен в среднем на 10 %.

у = - 325,75 + 84,76 * 5,72 = - 325,75 + 484,83 = 159 шт.

Период

Рисунок 2.3 – Динамика продаж товара И

Полученное прогнозное значение объёма продаж каждого товара