Экономика и менеджмент \ Бухгалтерский учет

Предмет и объекты бухгалтерского учета. Баланс. Счета и двойная запись

Страницы работы

35 страниц (Word-файл)

Скачать файл

Фрагмент текста работы

ТЕМА: ПРЕДМЕТ И ОБЪЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Задание 1.

По данным табл. 1 выделить активы (хозяйственные средства) в табл. 2,3 и источники их формирования в табл.4.

Таблица 1

Активы (хозяйственные средства) и источники их формирования

ЗАО «Быструха» на 01.01.200_ г.

Активы и источники их формирования		Сумма, руб.	средства	источники
1		2	3	4
Торговое оборудование		282000
Задолженность поставщикам		180000
Ценные бумаги (срок погащения 1 год)		160000
Запасные части		142000
Строительные материалы		170000
Денежные средства в кассе		20000
Резервный капитал		220000
Долгосрочные займы		550000
Задолженность бюджету по налогам и сборам		63600
Расчетные счета в банках		250000
	Материалы	312000
	Уставный капитал	1246780
	Готовая продукция	126000
	Задолженность работникам по оплате труда	76000
	Здание профилактория	1179400
	Разные кредиторы	66500
	Задолженность органам социального страхования и обеспечения	52120
	Дебиторская задолженность	56000
	Нераспределенная прибыль	44400
	Добавочный капитал	422600
	Полуфабрикаты	110000
	Векселя полученные	42000
	Оборудование офиса	50000
	Прочие счета в банках	22600
	ИТОГО

Таблица 2

Классификация активов организации по составу и размещению

Группы и виды активов (хозяйственных средств) организации	Сумма, руб.
1	2
1. Средства в сфере производства
А. Средства труда




Б. Предметы труда







2. Средства в сфере обращения
А. Готовая продукция и товары для продажи и отгрузки


Б. Денежные средства


В. Средства в расчетах


Г. Средства, обслуживающие сферу обращения

3. Средства непроизводственной сферы





ВСЕГО (п.1 + п.2 + п.3)

Таблица 3

Классификация активов по функциональной роли

в процессе производства

Группы средств	Сумма, руб.
1	2
1. Внеоборотные активы












2. Оборотные активы











3. Отвлеченные активы





ВСЕГО

Таблица 4

Классификация активов по источникам их формирования

Источники формирования (образования) хозяйственных средств	Сумма, руб.
1	2
1. Собственные
А. Капитал


Б. Резервы

В. Целевое финансирование

2. Заемные и привлеченные
А. Заемные (кредиты и займы)

Б. Привлеченные (кредиторская задолженность и обязательства по распределению)
А) кредиторская задолженность


Б) обязательства по распределению




3. Прибыль


ВСЕГО (п.1 + п.2 + п.3)

Задание 2.

По данным табл. 5 сделать классификацию активов (хозяйственных средств) организации по составу, размещению и источникам формирования.

Отразить равенство активов и источников их формирования в виде математической модели.

Таблица 5

Активы ОАО «Заря» и источники их формирования на 01.01.200__г.

Активы и источники их формирования	Сумма, руб.	Из них
Активы и источники их формирования	Сумма, руб.	активы	источники
1	2	3	4
Здания производственного назначения	850000
Запасные части к оборудованию	170000
Доходы будущих периодов	790000
Задолженность учредителям	230000
Нематериальные активы	160000
Торговое оборудование	220000
Незавершенное производство	150000
Задолженность поставщикам	92000
Долгосрочные займы	250000
Здание офиса	590000
Уставный капитал	990000
Добавочный капитал	370000
Целевое финансирование	860000
Касса	30000
Расчетный счет в банке	130000
Резервный капитал	40000
Задолженность работникам по оплате труда	55000
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению	18000
Сырье	140000
Столы и стулья офисные	80000
Долгосрочные финансовые вложения	200000
Легковые автомобили	400000
Задолженность бюджету по налогам и сборам	45000
Дебиторская задолженность	160000
Грузовой автотранспорт	460000

Задания для самостоятельной работы

Задание 1.

В табл.6 выделить активы и источники их формирования

Таблица 6

Активы и источники их формирования

Наименования	Ответ	Наименования	Ответ
1	2	3	4
Убытки отчетного периода		Доходы будущих периодов
Деловая репутация организации		Расходы будущих периодов
Доходные вложения в материальные ценности		Резервы по сомнительным долгам
Оборудование к установке		Векселя полученные
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению		Авансовые отчисления по налогу на прибыль
Финансирование из бюджета		Нематериальные активы
Нераспределенная прибыль		Уставный капитал
Резервный капитал		Нефтепродукты
Долгосрочно арендуемое имущество		Тара для перевозки овощей в магазин
Инструменты		Автомобили легковые
Авансы, полученные от покупателей		Задолженность поставщикам и подрядчикам
Средства на валютных счетах в стране и за рубежом		Акции, облигации и другие ценные бумаги
Строительные конструкции		Наличные деньги в кассе
Товары на складе		Деньги на расчетном счете
Готовая продукция для продажи (на складе)		Долгосрочные кредиты и займы
Несгораемые шкафы		Мебель офисная
Незаконченное строительство		Долги и обязательства перед разными кредиторами
Краткосрочные кредиты и займы		Задолженность бюджету по налогу на прибыль

Задание 2.

В табл. 7 выделить средства труда, предметы труда, средства в сфере обращения и средства непроизводственной сферы.

Таблица 7

Активы по составу и размещению

Наименования хозяйственных средств	Ответ	Наименования хозяйственных средств	Ответ
1	2	3	4
Строительные материалы		Депозитные счета в банке
Сырье		Валютные счета в банке
Товары отгруженные		Профилакторий
Задолженность работников по полученным займам		Офисная мебель
Топливо		Хранилище овощей, предназначенных для реализации
Товары, принятые на реализацию		Холодильное оборудование
Полуфабрикаты		Инвентарная тара
Незавершенное строительство		Упаковочный материал
Склад продукции, готовой к реализации		Задолженность работников за коммунальные услуги
Школа		Весы автомобильные
Детские ясли		Грузовые автомобили
Пиломатериал		Баня
Жилые дома		Автомобили легковые
Ремонтная мастерская		Непокрытый убыток
Сады плодоносящие		Наличные деньги в кассе
Дворец культуры		Спецодежда и обувь
Задолженность работников по возмещению материального ущерба		Задолженность подотчетных лиц
Запасные части		Акции, облигации
Авансы выданные		Административное здание
Предоставленные займы		Инструменты
Дебиторы по претензиям		Оборудование магазина
Озеленительные насаждения		Векселя полученные

Задание 3.

Выделить активы (хозяйственные средства) по их функциональной роли в процессе кругооборота.

Таблица 8

Состав активов по функциональной роли

Наименования хозяйственных средств	Ответ	Наименования хозяйственных средств	Ответ
Деньги на расчетном счете		Ремонтная мастерская
Грузовые автомашины		Стройматериалы
Тара		Административное здание
Овощехранилище		Твердое топливо
Наличные деньги в кассе		Убытки от продажи

Задание 4.

Выделить источники собственных и источники заемных (привлеченных) хозяйственных средств (используя символы приложения 1), (табл.9)

Таблица 9

Активы по источникам формирования

Наименования хозяйственных средств	Ответ	Наименования хозяйственных средств	Ответ
Задолженность органам социального страхования и обеспечения		Резерв предстоящих расходов и платежей
Уставный капитал		Нераспределенная прибыль
Долгосрочные займы		Резервный капитал
Финансирование из бюджета		Целевое финансирование
Задолженность прочим кредиторам		Задолженность бюджету по налогам
Задолженность по налогу на прибыль		Задолженность учредителям по дивидендам
Благотворительные взносы		Добавочный капитал
Задолженность работникам по оплате труда		Доходы будущих периодов
Краткосрочные кредиты		Долгосрочные кредиты
Задолженность прочим кредиторам

ТЕМА: БАЛАНС

Задание 1.

По данным табл. 10 составить баланс-брутто (табл. 11) и баланс-нетто (табл. 12) 0А0 «Заря» на 01.04.200__г.

Таблица 10

Активы и источники их образования на 01.04.200__г.

Активы и источники их образования	Сумма, руб.	Примечание
Основные средства	613 000
Амортизация основных средств (износ)	120 000
Уставный капитал	850 000
Нематериальные активы	84 000
Амортизация нематериальных активов	12 000
Доходы будущих периодов	99 600
Добавочный капитал	25 000
Товары	18 500
Резервный капитал	23 500
Дебиторская задолженность покупателей	45 800
Кредиторская задолженность поставщикам	42 500
Касса	15 000
Задолженность работникам по оплате труда	60 000
Расчетный счет	95 800
Валютный счет во «Внешторгбанке»	290 000
Долгосрочные финансовые вложения	117 000
Непокрытые убытки отчетного периода	22 500
Задолженность бюджету по налогам	8 000
Краткосрочные кредиты банка	38 000
Задолженность органам социального обеспечения по единому социальному налогу	4 000
Нераспределенная прибыль прошлых лет	19 000
ИТОГО

Таблица 11

Баланс-брутто ОАО «Заря» на 01.04.200__г

Актив Пассив

Активы (хозяйственные средства)	Сумма, руб.	Источники образования Хозяйственных средств	Сумма, руб.

Таблица 12

Баланс-нетто ОАО «Заря» на 01.04.200__г.

Актив Пассив

Хозяйственные средства	Сумма, руб.	Источники образования хозяйственных средств	Сумма, руб.

Задания для самостоятельной работы

Задание 1.

Определить тип изменений, происходящих в балансе, под влиянием хозяйственных операций, указанных в табл.13 ( первый тип – А + х - х = П; второй тип – А = П + х – х; третий тип – А + х = П + х; четвертый тип – А – х = П –х)

Таблица 13

Хозяйственные операции в ОАО «Заря» за апрель 200__г.

Содержание операций	Сумма, руб.	Тип изменений
1.Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит	99 000
2.Оприходованы наличные в кассу с расчетного счета	30 000
3.Выдана из кассы оплата труда работникам предприятия за прошлый месяц	25 000
4.Оприходованы товары от поставщиков. Оплата не произведена	32 000
5.На расчетный счет зачислена дебиторская задолженность покупателей	10 000
6.С расчетного счета перечислена задолженность поставщикам за поступившие в апреле товары	32 000
7.На расчетный счет зачислен краткосрочный займ от ОАО «Сигнал»	55 000
8.С расчетного счета перечислена задолженность по краткосрочному кредиту банка	40 000
ИТОГО

Задание 2.

На основании данных табл. 13 записать суммы изменений в составе активов и источников их образования в баланс-нетто (см. табл.12). Составить баланс-нетто (табл.14) на начало мая 200__г.

Таблица 14

Баланс – нетто на 01.05.200__г.

Актив Пассив

Хозяйственные средства	Сумма, руб.	Источники образования хозяйственных средств	Сумма, руб.
1	2	3	4

ТЕМА: СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ

Задание 1.

1. По остаткам активов и источников их формирования (табл.15) составить вступительный баланс на 01.03.200__ г. (табл.16).

2. По данным баланса открыть бухгалтерские счета на дополнительных листах (схема счета указана ниже).

3. В регистрационном журнале (табл.17) проставить корреспондирующие счета по хозяйственным операциям за март 200__г.

4. Сделать разноску сумм хозяйственных операций по бухгалтерским счетам.

5. Подсчитать обороты и определить конечное сальдо по каждому счету (заключить счета).

6. Составить заключительный баланс на 01.04. 200__ г. (табл.18).

Таблица 15

Остатки активов (хозяйственных средств) ЗАО «Прогресс» на 1 марта

200 __ г., руб.

Наименования	Сумма, руб.
Уставный капитал	22300000
Добавочный капитал	350000
Товары	21000
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	5000
Касса	25000
Расчетный счет	325000
Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность)	55000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность)	32000
Основные средства	2201000
Краткосрочные кредиты банка	60000
Материалы	150000

Таблица 16

Баланс (вступительный) ЗАО «Прогресс» на 1 марта 200__ г.

Актив Пассив

Статьи (хозяйственные средства)	Сумма, Руб.	Статьи (источники формирования)	Сумма, руб.










БАЛАНС		БАЛАНС

Таблица 17

Регистрационный журнал хозяйственных операций за март 200__г.

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Корресп. счета
№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Поступили от поставщиков материалы. Оплата не произведена	35000
2	С расчетного счета перечислена задолженность поставщикам и подрядчикам	32000
3	Получен и зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	28000
4	Получены деньги в кассу с расчетного счета	50000
5	Выдана из кассы работникам организации задолженность по заработной плате за февраль 200 г.	55000

6	Выдано из кассы под отчет наличными Сергееву Н.П. на хозяйственные расходы	10000
7	Оприходованы товары, приобретенные Сергеевым Н.П.	15000
	ИТОГО (сумма оборота)

Д-т К-т С Ч Е Т А Д-т К-т

Таблица 18

Баланс (заключительный) ЗАО «Прогресс» на 31 марта.200__г.

Актив Пассив

Статьи (хозяйственные средства)	Сумма, руб.	Статьи (источники формирования)	Сумма, руб.







БАЛАНС		БАЛАНС

Задания для самостоятельной работы

Задание 1.

1. На основании вступительного баланса (табл.19) открыть бухгалтерские счета на дополнительных листах.

2. В регистрационном журнале (табл. 20) указать корреспондирующие счета по хозяйственным операциям за март 200__ г.

3. Разнести суммы хозяйственных операций по бухгалтерским счетам.

4. Подсчитать обороты и вывести конечное сальдо по каждому счету (заключить счета).

5. Составить заключительный баланс на 31 марта 200__ г. (табл.21).

Таблица 19

Баланс ОАО «Заря» на 1 марта 200__г.

Актив Пассив

Статьи (хозяйственные средства)	Сумма, руб.	Статьи (источники образования)	Сумма, руб.
Основные средства	1800000	Уставный капитал	1980000
Оборудование к установке	150000	Добавочный капитал	450000
Готовая продукция	450000	Целевое финансирование
Материалы	260000	Краткосрочные кредиты	80000
Дебиторы	130000	Кредиторы	320000
Расчетный счет	480000	Расчеты с персоналом по оплате труда	100000
Касса	10000	Расчеты по налогам и сборам	70000
Краткосрочные финансовые вложения	300000	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	28000
БАЛАНС		БАЛАНС

Таблица 20

Регистрационный журнал хозяйственных операций за март 200__г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корресп. Счета
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	дебет	Кредит
1	Поступили наличные деньги с расчетного счета в кассу	150000
2	Выдана из кассы задолженность работникам по оплате труда за февраль (полностью)
3	Выдано под отчет Петрову И.С. на хозяйственные нужды	20000
4	С расчетного счета перечислена часть задолженности по краткосрочным кредитам банка	40000
5	Подотчетным лицом Петровым И.С. приобретены материалы	15000
6	Неиспользованная Петровым И.С. подотчетная сумма внесена в кассу (сумму определить)
7	Поступила на расчетный счет дебиторская задолженность	90000
8	С расчетного счета перечислена часть задолженности кредиторам	120000
	ИТОГО

Счета

Д-т К-т Д-т К-т

Таблица 21

Заключительный баланс на 31 марта 200__г.

Актив Пассив

Статьи (хозяйственные средства)	Сумма, руб.	Статьи (источники образования)	Сумма, руб.
1	2	3	4

Задание 2.

1. На основании вступительного баланса (табл. 22) открыть синтетические счета на дополнительных листах.

2. В регистрационном журнале (табл. 23) указать корреспондирующие счета по хозяйственным операциям за июнь 200 г.

3. Сделать разноску хозяйственных операций по счетам.

4. Подсчитать обороты и заключить счета.

5. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам простой формы (табл.24) на основании данных синтетических счетов и шахматной формы (табл. 25) на основании регистрационного журнала хозяйственных операций.

6. На основании оборотной ведомости простой формы составить заключительный баланс (табл.26).

Таблица 22

Баланс ОАО «Труд» на 1 июня 200__г.

Актив Пассив

Статьи (хозяйственные средства)	Сумма, руб.	Статьи (источники образования хозяйственных средств)	Сумма, руб.
1	2	3	4
Основные средства	1195000	Уставный капитал	1100000
Окончание табл.22
1	2	3	4
Материалы	54000	Добавочный капитал	240000
Товары	50000	Расчеты с персоналом по оплате труда	47000
Касса	18000	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	110000
Расчетный счет в банке	280000	Прочие кредиторы	38000
Готовая продукция	15000	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	77000
БАЛАНС		БАЛАНС

Таблица 23

Регистрационный журнал хозяйственных операций за июнь 200__ г.

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Кореспонд. Счета
№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	дебет	Кредит
1	Поступили от поставщиков товары, оплата не произведена	75000
2	Поступили наличные деньги в кассу с расчетного счета.	80000
3	Выдана из кассы задолженность работникам по заработной плате за май	40000
4	Перечислен с расчетного счета долг поставщикам	65000
7	Перечислена с расчетного счета часть задолженности прочим кредиторам	45000
8	Перечислена с расчетного счета часть задолженности по краткосрочным кредитам и займам	25000
	ИТОГО

Синтетические счета

Д-т К-т Д-т К-т

Таблица 24

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за июнь 200__ г.

Синтетические счета	Сальдо на начало месяца		Оборот за месяц		Сальдо на конец месяца
Синтетические счета	Дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	Кредит

Таблица 25

Оборотная ведомость (шахматная)

Счета

Обороты по счетам

Сальдо конечное

Кредит

Дебет

Касса

Расчетный счет

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты по краткосрочным кредитам

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с разными дебиторами

Расчеты с разными кредиторами

Уставный капитал

Добавочный капитал

Готовая продукция

Основные средства

Материалы

Итого

Сальдо начальное

Основные средства

Материалы

Готовая продукция

Касса

Расчетный счет

Окончание табл.25

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты по краткосрочным кредитам

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с разными дебиторами

Расчеты с разными кредиторами

Уставный капитал

Добавочный капитал

Итого

Сальдо конечное

Таблица 26

Баланс ОАО «Труд» на 30 июня (заключительный)

Актив Пассив

Статьи (хозяйственные средства)	Сумма, руб.	Статьи (источники образования хозяйственных средств)	Сумма, руб.

Задание 3.

1. На основании баланса ОАО «Труд» на 30 июня 200__ г. (задание 2) заполнить вступительный баланс организации на 1 июля 200__ г. (табл. 27).

2. На основании вступительного баланса открыть синтетические счета (на дополнительных листах).

3. На основании ведомости остатков по синтетическому счету «Материалы» (табл.28)открыть к нему аналитические счета.

4. В регистрационном журнале (табл.29) указать корреспондирующие счета.

5. Сделать разноску бухгалтерских проводок по счетам синтетическим и аналитическим.

6. Подсчитать обороты и вывести конечное сальдо по всем аналитическим и синтетическим счетам.

7. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (табл.30).

8. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам, открытым к синтетическому счету « Материалы» (табл.31).

9. Составить заключительный баланс (табл.32).

Таблица 27

Баланс ОАО «Труд» на 1 июля 200__ г

Актив Пассив

Статьи (хозяйственные средства)	Сумма, руб.	Статьи (источники образования)	Сумма, руб.

Таблица 28

Ведомость остатков по синтетическому счету «Материалы» на 01.07. 200__ г.

Наименование товарно-материальных ценностей (материалов)	Количество, шт.	Цена за ед., руб.	Сумма, руб.
Материал «А»	100	300	30000
Материал «Б»	600	40	24000
ИТОГО	х	х	54000

Таблица 29

Регистрационный журнал хозяйственных операций за июль 200__ г.

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Корресп. Счета
№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Поступили от поставщиков материалы (оплата не произведена):

	Материал «А» 150 шт. по 300 руб. за ед.
	Материал «Б» 400 шт. по 40 руб. за ед.
	Итого
2	На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка	300000
3	С расчетного счета погашена часть задолженности поставщикам	180000
4	Израсходованы на основное производство материалы:
	Материал «А» 120 шт.
	Материал «Б» 350 шт.
	Итого
	ВСЕГО

Синтетические счета

Д-т К-т Д-т К-т

Аналитические счета к синтетическому счету «Материалы»

Материал «А»

Д-т К-т

Опе- рация	Кол-во, шт.	Цена, руб.	Сумма, руб.	Операция	Кол-во, шт.	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8

Материал «Б»

Д-т К-т

Опе- рация	Кол-во, шт.	Цена, Руб.	Сумма. руб.	Опе-рация	Кол-во, шт.	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8

Таблица 30

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за июль 200__ г.

Синтетические счета	Сальдо Начальное		Обороты за месяц		Сальдо конечное
Синтетические счета	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7

















ИТОГО

Таблица 31

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету «Материалы»

Аналитические Счета	Сальдо начальное		Обороты за месяц				Сальдо конечное
	Сальдо начальное		дебет		кредит		Сальдо конечное
	кол-во, шт.	сумма, руб.	кол-во, шт.	сумма, руб.	кол- во, шт.	сумма, руб.	кол-во, шт.	сумма, руб.

Таблица 32

Баланс ОАО «Труд» на 30 июля 200__ г.

Актив Пассив

Статьи (хозяйственные средства)	Сумма, руб.	Статьи (источники образования)	Сумма, руб.
1	2	3	4











БАЛАНС		БАЛАНС