Изучение методологии анализа себестоимости продукции

затрат на единицу продукции (B_i) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

                                                  .                                         (1)

Произвели расчет K_mn  = (7000+6000)/(6000+5000) = 1,18 = 18 %

На основе таблицы 1 произвели расчет, заполнили таблицу 2.

Таблица 2 –  Факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		объем выпуска продукции		структура продукции	переменные затраты		постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции:	366306,5	План	План		План	План
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры:	432897,41	Факт		План	План		План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:	429356,5	Факт		Факт	План		План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат	473296,5	Факт		Факт	Факт		План
Фактические:	473279,4	Факт	Факт		Факт	Факт

Из таблицы видно, что сумма затрат возросла на 106972,96 тыс.р. (473279,46 –366306,5).

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат уменьшилась на -138659,09 тыс.р. (366306,5 – 227647,41). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции уменьшилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 22972,31 тыс.р. (248628,81 – 225656,5).

Постоянные расходы уменьшились по сравнению с планом на  - 17,04 тыс.р., что послужило одной из причин уменьшения общей суммы затрат.

б)Затраты на рубль товарной продукции определяются отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукцию и от изменения стоимости произведенной продукции.

На первом этапе мы определили влияние объема выпуска продукции, структуры выпуска и среднего уровня отпускных цен на изменение затрат на рубль продукции, заполнили таблицу 3.

 

Таблица 3 – Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль продукции

Товарная продукция млн руб.	Сумма, тыс.р.
по плану	460909,09
фактически при плановой структуре и плановых ценах	540000,00
фактически по ценам плана	535384,62
фактически по фактическим ценам	624615,38

Влияние факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки в модель вида, представленного в таблице 4.

Таблица 4 – Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции, коп.						Фактор
						объем производства	структура производства	уровень удельных переменных затрат	сумма постоянных затрат	отпускные цены на продукцию
План =	19435,95	/	460909,09	=	0,4217	План	План	План	План	План
Усл.1 =	227647,41	/	540000,00	=	0,4216	Факт	План	План	План	План
Усл.2=	225656,50	/	535384,62	=	0,4215	Факт	Факт	План	План	План
Усл.3=	248628,81	/	535384,62	=	0,4644	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл.4=	248611,77	/	535384,62	=	0,4644	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт =	248611,77	/	624615,38	=	0,3980	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
Δобщ =	0,3980	-	0,0422	=	-0,0236	-0,000102	-0,000084	0,042908	-0,000032	-0,06634

Аналитические расчеты (табл. 4) показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 0,02 коп. (0,398 – 0,42), в том числе за счет:

• увеличения объема производства продукции на 0,000102 коп. (0,4216 – 0,4217);

• изменения структуры производства на 0,0008 коп. (0,4215 – 0,4216);

• увеличения уровня удельных переменных затрат на 0,043 коп. (0,46 – 0,463)

Остальные факторы (уменьшения оптовых цен на продукцию, уменьшение суммы постоянных расходов) вызвали уменьшение этого показателя соответственно на 0,066 и 0,000032 коп.

в) Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели вида:

 

Для изделия А:                                                    Для изделия Б:

 

51,008                                                                   12,0512

 

51,007                                                                 12,0513

                                               

51,0047                                                                 12,0511

 

56,0047                                                                13,54

Общее изменение себестоимости единицы продукции А составляет 4,9965 тыс.р., продукции Б – 1,4896 тыс.р. В том числе за счет изменения:

• объема производства продукции на: продукт А – 0,0012 тыс.р., продукт Б – 0,00025 тыс.р.;

• суммы постоянных затрат на: А – 0,0023 тыс.р., продукт Б – 0,00025 тыс.р.;

• суммы удельных переменных затрат на: продукт А – 5 тыс.р., продукт Б – 1,49 тыс.р.

г) Общая сумма затрат на сырье и материалы зависит от объема