целей налогообложения рассчитывается специальный показатель - валовая прибыль, а на ее основе – прибыль, облагаемая налогом и прибыль необлагаемая налогом.
Балансовая прибыль (БП) в нашем расчете включает два элемента:
· прибыль от реализации готовой продукции (ПР ГП)
· доходы по ценным бумагам (ДЦБ).ПО условию ДЦБ = 320 тыс.р.
БП = ПРГП +ДЦБ
БП=17068,78+320=17388,78 тыс. р.
Балансовая прибыль составит 17388,78 тыс. р.
4.2 Расчет налога на прибыль
Данное предприятие имеет льготы по налогу на прибыль. По условию задания сумма льгот по налогу на прибыль в год составляет 8000 тыс. р.
Налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данных налоговых льгот, более чем на 50%.
Рассчитаем прибыль, облагаемую налогом на прибыль без учета суммы льгот по налогу на прибыль (ПРобл.б.л) по формуле:
ПРобл.б.л=БП-Н-ДЦБ,
где Н-сумма налогов, выплачиваемых из балансовой прибыли, р.
ПРобл.б.л=17388,78 – 600 - 320 =16468,78 тыс. р.
Сумма налога на прибыль, исчисленную без учета налоговых льгот (Нпр.б.л) при ставке налога на прибыль 20% рассчитаем по формуле:
Нпр.б.л=(ПРобл.б.л*ставка налога на прибыль)/100%
Нпр.б.л=16468,78*20% = 3293,76 тыс. р.
50% суммы налога на прибыль, исчисленную без учета налоговых льгот составит:
50%Нпр.б.л = 3293,76*50% = 1646,88 тыс. р.
Прибыль, облагаемую налогом на прибыль с учетом налоговых льгот (ПРобл.уч.л) рассчитаем по формуле:
ПРобл.уч.л=БП-Н-ДЦБ-Л, где Л - сумма льгот по налогу на прибыль, р.
ПРобл.уч.л =17388,78-600-320-8000=8468,78 тыс. р.
Сумма налога на прибыль с учетом налоговых льгот (Нпр.уч.л) при ставке налога на прибыль 20% рассчитаем также:
Нпр.уч.л=(ПРобл.уч.л*ставку налога на прибыль)/100%.
Нпр.уч.л=8468,78*20% = 1693,76 тыс. р.
Таким образом, сумма налога на прибыль, исчисленная с учетом нало-говых льгот (1693,76 тыс. р.) меньше 50% суммы налога на прибыль, исчисленную без учета налоговых льгот (1646,88тыс. р.), а именно:
50%Нпр.б.л>Нпр.уч.л
1646,88 тыс. р.>1693,76 тыс. р.
Следовательно в бюджет подлежит взносу налог на прибыль в сумме 1646,88тыс. р.(Нпр=1646,88 тыс. р.).
5 Расчет чистой прибыли и ее примерное распределение
Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью (ЧП). Она характеризует конечный финансовый результат.
Чистая прибыль является собственностью предприятия и рассчитывается по формуле:
ЧП = БП – Н – Нпр, где, Нпр – 50% сумма налога на прибыль, подлежащая взносу в бюджет.
ЧП = 17388,78-600-1646,88= 15141,90 тыс.р.
Чистая прибыль, т.е. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия составила 15141,90 тыс.р.
Порядок распределения и использования чистой прибыли фиксируется в уставе предприятия и определяется положением.
Определение направлений расходования чистой прибыли, структуры ста-тей ее использования находится в компетенции самого предприятия.
Главное требование, которое предъявляется к системе распределения чис-той прибыли заключается в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установле-ния оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление.
Основными направлениями распределения чистой прибыли являются:
· в резервный фонд 30% : 15141,90 * 30% = 4542,57 тыс.р.
· в фонд накопления 15%: 15141,90 * 15% = 2271,29 тыс.р.
· в фонд потребления 35%: 15141,90 * 35% = 5299,66 тыс.р.
· выплата участникам 20%: 15141,90 * 20% = 3028,38 тыс.р.
Итого: 15141,90 тыс.р.
6 Расчет рентабельности продукции
Рентабельность продукции характеризует эффективность затрат, произ-веденных предприятием на производство и реализацию этой продукции.
Рентабельность продукции (R пр) определяется как отношение прибыли от реализации готовой продукции (ПРГП) к сумме затрат на ее производство
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.
