Аудит операций по реализации продукции, работ, услуг и расчетов с покупателями и заказчиками, страница 8

Аудитору также следует установить правильность оформления документов на отгрузку продукции,  своевременность и полноту отражения реализации (в соответствии с процедурами, описанными выше).

Также необходимо проверить правильность восстановления НДС, начисленного при получении аванса, и полноту и своевременность начисления НДС по отгруженной продукции.

б) возврат предоплаты:

Аудитору следует рассмотреть условия договоров поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг), установить:

–  обоснованность причин, по которым не состоялась отгрузка продукции, предоставление услуг, выполнение работ;

–  предусмотрены ли договором штрафные санкции за невыполнение обязательств по договору, применялись ли эти штрафные санкции;

–  сопоставить форму уплаты аванса с формой возврата этого аванса, оценить целесообразность и экономические последствия.

4.10. Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности и нереальной для взыскания

Аудитору следует установить обоснованность списания задолженности:

–  была проведена инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками перед списанием задолженности, проверить правильность оформления инвентаризации задолженности в соответствии п.4.4 настоящей Методической инструкции;

–  наличие письменного обоснования причин списания задолженности;

–  проводились ли перед списанием какие-либо мероприятия по взысканию дебиторской задолженности (переписка, ответы на претензии и т.д.);

–  имеется ли приказ руководителя организации о списании задолженности;

–  в случае если списание задолженности произошло по причине истечения срока исковой давности, удостовериться, что срок исковой давности действительно истек (с момента составления последнего акта сверки задолженности, с момента последнего частичного погашения задолженности и т.д.);

–  продолжает ли за балансом (счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов») числиться дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должника;

4.11. Аудит резерва по сомнительным долгам

а) создание резерва:

–  предусмотрено ли создание резерва учетной политикой организации;

–  имеет ли организация право на создание и использование резерва в целях налогового учета (организация имеет право на создание резерва, если признает выручку в целях налогообложения по отгрузке, однако формировать резерв в целях бухгалтерского учета имеют право все организации без исключения);

–  проведена ли инвентаризация дебиторской задолженности организации перед созданием резерва, установить  дату проведения инвентаризации, соответствует ли она нормам действующего налогового законодательства (п.4 ст.266);

–  рассмотреть порядок ведения аналитического учета по сомнительным долгам, в частности установить формируется ли резерв по каждому сомнительному долгу;

–  имеется ли разбиение сомнительных долгов на временные группы по срокам образования;

–  какие факторы принимаются во внимание при формировании величины резерва в целях бухгалтерского учета (дата образования задолженности, платежеспособность должника, вероятность погашения долга и др.);

–  насколько обоснованы значения процентов резервирования каждого сомнительного долга (в целях бухгалтерского учета);

–  правильно ли применяются значения процентов резервирования каждого сомнительного долга (в целях налогового учета);

–  не имеется ли случаев увеличения резерва по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней (в целях налогового учета);

б) списание сомнительного долга за счет резерва:

–  установить, действительно ли списываемая задолженность является нереальной для взыскания, чем это подтверждается;

–  отражается ли списанная за счет резерва задолженность на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;