Государственный бюджет, налоги, система налогообложения, страница 5

· налоговая система должна обеспечивать перераспределение ВВП, быть эффективным инструментом ГЭР.

Функции налогов:

1.  фискальная – обеспечивает создание государственных денежных фондов, является основой для остальных функций налогов;

2.  социальная или перераспределительная – поддержание социального равновесия между доходами отдельных социальных групп; перераспределение между сферами деятельности (торговля, производство). Отраслями промышленности;

3.  регулирующая – регулирование экономики, внешнеэкономических и социальных сфер  через установление и  изменение системы налогообложения, определение и разделение налоговых ставок (т.е. их дифференциация), предоставление налоговых льгот.

Налоговое планирование – это использование физическими и юридическими лицами своих прав для минимизации налоговых платежей в рамках законов. В его основе лежит полное использование всех разрешенных законом льгот и возможностей, предоставляемых государственными регулирующими органами.

Направления налогового планирования:

1)  Выбор минимальной, оптимальной с точки зрения налогообложения формы юридического лица. (Например, компании с неограниченной ответственностью платят меньше, чем ООО).

2)  Выбор места для размещения или регистрации фирмы с точки зрения налогообложения (в отдельных регионах существуют льготы, а в других регионах таких льгот уже нет. Например, маршрутные автобусы регистрируются не в Красноярске, а в Березовке, Емельяново. Офшорные зоны).

3)  Тщательное исследование и использование налоговых льгот, связанные с производственной, коммерческой и финансовой деятельностью компании.

4)  Оптимальное использование прибыли и свободного капитала, выбор инвестиционной политики, которая может обеспечить дополнительные налоговые льготы. 

Основные направления воздействия налогов  на экономику страны

Прямые и косвенные налоги имеют различное воздействие.  Прямые налоги снижают доходы компаний, а косвенные перекладываются на потребителя и менее существенно влияют.

1. Влияние налогов на предпринимательскую активность и накопление капитала:

а) налоги снижают прибыль и тем самым побуждают компанию  для сохранения прибыли снижать издержки или увеличивать валовой доход,   но эта тенденция может ослабляться перспективой роста дополнительных затрат и  тяжести налогообложения, следовательно, налоги могут стимулировать инициативу только если есть перспектива улучшения своего положения;

б) налоги неблагоприятно влияют на накопление, так как уплачиваются, в основном, не за счет сокращения текущего потребления, а за счет накопления, но кроме налогов на накопление действуют и другие факторы.

2. Влияние налогов на среднюю норму прибыли. Налоги снижают прибыль, трансформируя часть прибыли. Если налог приводит к снижению прибыли ниже обычного уровня процента на капитал, то нужно искать более выгодное  размещение капитала внутри страны или за ее пределами (например, если налоги выросли, производить стало невыгодно, то следует рассмотреть альтернативу вложения средств в банк или заняться торговлей).

3. Воздействие налогов на социальную дифференциацию общества. Используя прогрессивные ставки  прямых налогов (налоги на доход, имущество) государство может сглаживать неравенство, смягчать напряжение в обществе. Однако чрезмерная прогрессия может ограничить накопление капитала, подорвать стимулы к нововведениям, вызвать утечку капитала за границу.

4. Воздействие налогов на НТП и прогрессивную структуру производства. Здесь важным методом является ускоренная амортизация  основных производственных фондов, вычет из облагаемого дохода затрат на  НИОКР. Использование льгот, скидок как по отдельным отраслям, так и компаниям.