Учет денежных средств в иностранной валюте

41. Учет денежных средств в иностранной валюте

Нормативные док-ты:

1. ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 07.02.2011) "О валютном регулировании и валютном контроле";

2. ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте".

 Расчеты с использованием иностранной валюты осуществляются в безналичном порядке через валютный счет. 52, к нему могут быть открыты субсчета:

1 – транзитный валютный счет

2 – текущий валютный счет

3 – специальный транзитный валютный счет

Счет 52.1 транзитный валютный счет предназначен для отражения получения выручки за продукцию или услуги, реализованные на экспорт в полном объеме. С этого счета организация может осуществлять добровольную продажу валютных поступлений.

Все расчеты, производимые в валюте осуществляются через счет 52.2.

Основным док-том, по которому зачисляют и снимают валюту, является заявление на перевод. Обо всех произведенных операциях банк сообщает предприятию выпиской с валютного счета. За открытие валютного счета и совершаемые операции банк взимает комиссионное вознаграждение в валюте. Ежеквартально банк начисляет предприятию % по остатку на текущем валютном счете: Д52.2-К91.1. Записи на валютном счете ведутся как в валюте платежа, так и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ.

Перечислены средства с р/сч на покупку валюты: Д76-К51. Приобретенная валюта зачислена на текущий валютный счет: Д52.2-К76. Отражено комиссионное вознаграждение банку за приобретение валюты: Д91.2-К52.2. Получена прибыль (У) от покупки валюты в зависимости от курса ЦБ РФ Д76-К91.1, Д91.2-К76.

Счет 52.3 предназначен для отражения в учете приобретаемой валюты для последующих расчетов.

За обслуживание валютного счета банком взимается установленная плата, сумма которой подлежит отнесению на прочие расходы: Д91.2-К51.

Перечень операций, допускаемых по валютному счету, регламентируется действующим законодательством валютного регулирования, при этом банк не вправе расширить или сократить этот перечень.

При расчетах в иностранной валюте могут возникнуть курсовые разницы. Курсовая разница - это разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления БФО за отчетный период, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к б/у в отчетном периоде или отчетную дату составления бух отчетности за предыдущий отчетный период.

Курсовые разницы отражаются в составе прочих Д и Р. При этом положительная разница отражается по К91, отрицательная - по Д91.